发布时间 : 星期二 文章税务会计练习题及答案(1)更新完毕开始阅读04256c2d0722192e4536f638
(6)销售甲类卷烟8箱，增值税专用发票注明的价款为200 000元。 (7)以自产乙类卷烟2箱10 000元(成本价)赠送友好单位。
(8)从农民手中收购一批烟叶，开具主管税务机关批准使用的收购凭证上注明金
额200 000元。
(9)将收购的烟叶100 000元(收购价)发往丙企业，委托丙企业加工烟丝，支付
加工费5 000元，增值税850元；丙企业无同类烟丝的销售价格，取得丙企业开具的防伪税控系统专用发票。
(10)将委托加工收回的烟丝直接出售，取得不含税收人180 000元，增值税 30 600元。 要求：
(1)计算烟厂本月应纳增值税税额； (2)计算丙企业代收代缴的消费税；
(3)计算烟厂本月应纳消费税税额(已知成本利润率为10％，烟丝消费税税率为 30％，卷烟消费税定额税率为每箱(50 000支)150元，比例税率为56％(甲种卷烟 每标准条对调拨价格在70元以上)和36％(乙种卷烟每标准条对外调拨价格在70元 以下))。
4．某酒厂2008年5月发生以下业务：
(1)以外购粮食白酒和自产糠麦白酒勾兑散装白酒1吨并销售，取得不含税销售 额3．8万元，贷款已收到。
(2)自制粮食白酒5吨，对外售出4吨，收到不含税销售额20万元(含包装费3 万元)，另收取包装物押金(单独核算)0.2万元。
(3)自产药酒1 200斤，全部售出，普通发票上注明销售额7．2万元。 (4)从另一酒厂购人粮食白酒800斤(已纳消费税0.4万元)，全部勾兑成低度白 酒出售，数量1 000斤，取得不含税销售额2．5万元。
(5)为厂庆活动特制粮食白酒2 000公斤，全部发放给职工，无同类产品售价，每 公斤成本为15元。
要求：请计算该酒厂本月应纳消费税(白酒定额税率为0.5元／斤，比例税率为 20％；药酒比例税率为10％；粮食白酒的成本利润率为10％)。
5．某鞭炮厂(增值税一般纳税入)2009年为扩大销路自设三处非独立核算门市部销
售鞭炮。该厂2月将价款为54 325元(不含增值税)的鞭炮交给门市部；门市部本月将其售出，实现
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销售额69 768元(不含增值税)。本厂财务部门按54 325元做了销售账务处 理，月末计提的销项税额为9 235．25元(54 325X17％)，缴纳了增值税，并按8 148．75 元(54 325X15％)缴纳了消费税。将门市部多收入的15 4．43元(69 768—54 325)作为 福利分给了职工。 要求：按有关税法规定分析，以上做法是否正确?应如何处理? 四、业务题
1．资料：教材4．2节4—8～例4—10资料。
要求：根据资料，分别作出这三个例子的有关会计处理。 2．资料：教材4．2节例4’--4～例4—5资料。
要求：
根据例4—4，做出双方的有关会计处理。 3．资料：某汽车制造厂l0月发生如下业务：
(1)6日，对外销售气缸容量2．2升以上乘用车10辆，每辆出厂价16万元，价外收费1万元；对外销售气缸容量2．0升乘用车15辆，每辆出厂价u万元、价外收费 o．6万元，开出专用发票，以银行本票收讫。
(2)18日，某单位退回上月购买的气缸容量2.0升乘用车1辆，价款21万元，据证明单开出红字专用发票，退回已纳消费税，冲减增值税。 ·
(3)20日，以自产乘用车(气缸容量2.0升)1s辆向市出租汽车公司投资。双方 协议，每辆汽车价款8万元，每辆账面成本6万元。
(4)23日，将自产的小客车2辆自用，该类小客车(气缸容量3．o升)无对外销 售价格，已知每辆生产成本7．5万元。
(5)28日，以自产乘用车(气缸容量3．5升)3辆换回企业生产所需原材料，每 辆乘用车生产成本12万元，支付相关费用2 200元，不涉及补价。 该厂生产的乘用车燃气排放符合消费税减征标准。
要求：根据以上资料，做出有关消费税、增值税的会计处理。
4．资料：某百货商场系一般纳税人，经省人民银行批准，持有《经营金银制品业 务许可证》。饰品柜台经营金银首饰、钻石销售业务。12月该柜台销售业务如下：
(1)销售金项链100条，收入(含税，下同)95 830元； (2)售出金戒指50枚，收人39 000元； (3)售出镀金首饰若干枚，收入3 800元； (4)售出包金首饰，收入2 400元；
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(5)为调剂品种，售给某商店(无经营金银制品业务许可证)金戒指50枚，售价 33 000元。·
要求：计算该柜台当月应缴消费税、增值税，并做相应的会计处理。 五、案例题 案例1
某国有卷烟厂为完成地方政府下达的“包税”任务，平时在购进原料时，将应抵 扣的增值税挂账处理，做会计分录如下：
借：原材料
其他应收款——进项税额抵扣 贷：银行存款等
当年，某品牌卷烟因提价而使消费税税率提高，再加上复合计税，若按税法规 定计算，企业将会出现亏损，不好向地方政府“交代”。经企业领导研究，决定将当销售收人改小，即少算应缴消费税，企业会计人员遵从领导意见，在进行消费税会计处理时，少计消费税XXX万元，企业当年不但不亏，还盈利X X万元。第2年，财政部特派办进行纳税检查时，发现了企业的该违法行为，除令其补缴税款和罚款外，还对企业领导、有关会计人员给予撤职处分。企业不少入认为·冤枉”，认为“包税”使他们对该抵扣的进项税额不敢抵扣，为了平衡，才不得不故意少计消费税。
1)谈谈你对“包税”的认识。 (2)该卷烟厂冤不冤?为什么?
(3)在这种情况下，会计人员应该怎么办? 案例2
酒厂(一般纳税人)2007年12月发生以下业务：
(1)从经销单位购人大麦，取得专用发票上注明的不含税价款为26万元，货已入库。 (2)购人其他原料，取得普通发票上注明的价款为15．4万元，货已入库。
(3)提供价税混计3。5l万元的原料，委托另一酒厂加工酒精，支付加工费及税金共0.234万元，取得专用发票。收回后全部投入生产，加工成粮食白酒。
(4)销售粮食白酒140吨，取得不含税收／k．84万元，另收包装物押金9万元。按合同规定，本月预收货款42万元，其余款项下月收到货后16 Et内付清。24 H将此批货发出。
(5)将不含税价为12万元的粮食白酒20吨交本厂非独立核算门市部销售，门市部零售30 000斤，取得零售收入13．5万元。
企业按以下办法计算缴纳了增值税和消费税：
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应缴增值税＝420 000~17％+135 000÷(1+17％)X17％一260 000X13％ ＝57 215(元)
应缴消费税＝140~2 000X0.5+420 000X25％+20X 2 000X0.5+12 000 ~25％一(35 100+2 340)÷(1+17％)÷(1—25％)>425％ ＝140 000+105 000 ＝257 333．33(元)
分析要求：该酒厂做法是否正确?请指出错误并进行正确计算。 案例3
某日用化工厂系增值税一般纳税人，同时生产、销售化妆晶和普通护肤护发品。
津达税务师事务所接受该厂委托，振注册税务师对其2006年第二季度纳税情况进行代理审查，发现该厂在促销活动中，将部分化妆晶和护肤护发晶组成套装，共销售套装产品2 000箱，每箱含增值税价格468元(单独销售时单价分别为化妆晶257．4元、护肤护发晶210．6元)，随同价款向买方收取延期付款利息11 700元。销售时开具普通发票，并通过银行转账方式收到全部价款。
企业对套装销售的会计处理是： 借：银行存款 947 700 贷：主营业务收入 800 000 财务费用 11 700
应交税费——应交增值税(销项税额) 136 000 借：营业税金及附加 132 000 贷：应交税费——应交消费税 132 000
同时，企业已按抵扣全部进项税额后的应纳增值税额和化妆晶销售额负担咿消费税计提了城市维护建设税和教育费附加。
分析要求：日化厂该项销售业务的会计处理是否正确?请说明理由。并进行正确的税务处理和会计处理。
(资料来源：《中国税务报》，2006—07—24，作者薛东成、李金锋，本文略有删改)
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+20 000+3 000—10 666．67