发布时间 : 星期一 文章第十章负债习题更新完毕开始阅读04a40d08f12d2af90242e664
一、目的：练习短期借款相关业务的会计处理。
二、资料：A企业由于生产流动资金的不足，于20×7年4月1日从银行借入为期六个月的短期借款，借款金额400000元，年利率6％，利息处理采用按月预提，季末结算并支付的方式。假设A企业履约到期还本付息。
三、要求：根据上述资料，编制A企业与借款业务相关的会计分录。
练习三
一、目的：练习“应交税费—应交增值税”相关业务的会计处理。
二、资料：1、甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17％，原材料采用实际成本计价进行核算。该公司2007年4月30日“应交税费——应交增值税”明细科目的借方余额为40000元，并可在以后月份的销项税额中抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务： （1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款600000元，增值税额102000元，甲公司已签发并承兑为期三个月不带息商业承兑汇票一张，票面金额702000元，该批原材料已验收入库；
（2）用原材料对外投资，双方协议作价为410000元（为不含税公允价值，且等于实际成本）。
（3）对外销售A产品一批，销售价格为200000元（不含税），实际成本160000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到，该项销售符合收入确认的各项条件； （4）在建工程领用原材料一批，该批原材料实际成本为300000元，应由该批原材料负担的增值税额为51000元（假设符合原材料用途改变）；
（5）月末盘亏原材料一批，该批原材料取得时的实际成本为100000元，应负担的增值税进项税额为17000元；
（6）用银行存款交纳本月增值税20000元； 三、要求：
（1）根据上述资料编制与其业务相关的会计分录 （2）计算该企业2007年5月份增值税的销项税额 （3）计算该企业2007年5月份的应交增值税额 注：“应交税费——应交增值税”明细科目要求列出专栏名称。
练习四
一、目的：练习应交税费相关业务的会计处理。 二、资料：
1、乙公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17％，消费税率为10％。本月发生下列业务：
（1）对外销售应税消费品，不含税售价为400000元，该批产品的实际成本为280000元，款项尚未收到，符合收入确认的各项条件；
（2）专项工程领用本企业自产的应税消费品，不含税售价200000元，该批产品的实际成本为140000元；
（3）对外提供非工业性劳务作业，取得劳务收入150000元已收妥入账，并以银行存款支付相关劳务成本60000元（营业税率3％）；
2、丙企业为增值税的小规模纳税企业，适用的征收率为4％（此例假设仍采用原征收率，现已改为3%），原材料采用实际成本计价核算。本期从某公司（一般纳税企业）购入原材料一批，增值税专用发票列明原材料价款120000元，增值税额20400元；价税款均已用银行存款支付；另该企业本期对外销售商品取得银行存款312000元已收妥入账（含税）。 三、要求：
1、根据上述业务资料1，编制乙企业相关业务的会计分录；
2、根据上述业务资料2，编制丙企业相关业务的会计分录。
练习五
一、目的：练习应付债券的会计处理
二、资料：B公司因生产经营的需要，于2007年1月2日发行三年期的公司债券（假设该债券筹集资金的借款费用与资本化无关）。该债券的面值为400 000元，票面年利率4%，每年末计息并支付，到期一次还本。该债券的发行价格为406 000元。B公司在年度资产负债表日采用实际利率法确认债券利息费用。（假定经测算该债券的实际利率约等3．47%）。债券到期按期支付本金。 三、要求：（1）填列B公司按实际利率法计算的债券费用摊销表。 （2）编制B公司与该项应付债券相关的会计分录。
债券费用摊销表（实际利率法） 单位：元 年份 票面利息 实际利息 差额 未摊销金额 摊余成本 07年初 07年末 08年末 09年末 合 计 注：表内填列金额以元为单位，保留整数，四舍五入。 练习六
一、目的：应付款项与应收款项的会计处理
二、资料：甲、乙两公司均为增值税的一般纳税企业，适用的增值税率为17%，消费税率为10%。2010年6月发生下列业务：
1、6月4日甲公司赊销一批应税消费品商品给乙公司（符合收入的确认条件），该批商品的名义标价为200 000元，应结转库存商品的成本为120 000元。根据乙公司的购买批量，给予10%的商业折扣；另甲公司设立的现金折扣条件为4/10、2/20、N/30。乙公司购入商品假设作为原材料（按实际成本计价）并准备用于生产应税产品。 2、乙公司于6月14日支付上述所购商品的价税款（现金折扣采用总价法，不考虑增值税，下同）。
3、如果乙公司于6月24日支付上述所购商品的价税款
三、要求：根据上述资料，分别编制甲、乙两公司所涉及的会计分录，并说明乙公司若在6月14日支付所购商品价税款的情况下，即资料2（不再考虑其他相关因素），上述业务对甲公司当期利润表中营业利润的影响金额。
练习七
一、目的：应付债券的会计处理
二、资料：假设甲公司在2010年12月31日经批准发行5年期一次还本，分期付息的公司债券1000万元，债券利息在每年末12月31日支付，票面利率为6%，假定债券发行时的实际利率为5%（该债券的5年期复利现值系数为0.7835；年金现值系数为4.3295；）。假设不考虑债券发行费用，且该债券筹集资金与借款费用资本化无关）根据上述资料： 三、要求：1、计算该债券的发行价格（列出计算公式）；
2、采用实际利率法编制债券费实际费用计算表（将计算结果填入表中即可）。 债券利息费用计算表 金额单位： 元 日期 2010.12.31 2011.12.31 2012.12.31 2013.12.31
应付利息 利息费用 利息调整 未摊销溢价 摊余成本
2014.12.31 2015.12.31 合 计 注：元以下四舍五入。
3、编制甲公司在2010年12月31日、2011年12月31日及2015年12 月31日涉及相关业务的会计分录。
练习八
一、目的：练习长短期借款业务的会计处理 二、资料：
1、甲公司于2011年1月1日，因生产周转资金不足，向银行借入一年期短期
贷款120万元，款项已收妥入账。该贷款年利率为4%；借款利息采用按月预提，季末支付利息及到期还本方式。
2、该公司还于2011年1月1日向银行借入三年期长期借款2000万元用于固定资产的购建，采用每年末支付利息，到期还本方式。所贷款项已收妥入账。该贷款年利率为6%（假设贷款的实际利息与贷款合同利率相同，并不考虑专门借款产生的利息收入）。该项固定资产已在当年的1月1日正式开工建设，向工程承建单位预付了工程备料款1200万元，该项固定资产购建工程已于2011年9月30日达到预定可使用状态（假设此例暂不考虑符合资本化资产相当长时期达到预定可使用状态或可销售状态1年以上的特定条件）。 三、要求：
1、根据资料1，编制甲公司2011年1月1日取得贷款、1月末计提利息、2011年第一季度末结算、支付利息和到期还本的会计分录；
2、根据资料2，编制甲公司2011年1月1日取得贷款及2011年度内涉及借款费用的相
关会计分录； 3、根据上列资料的计算结果，确定甲公司在2011年度的借款费用资本化的金额及借款费用对2011年度利润表营业利润的影响金额（假设不再考虑其他影响因素）。
练习九
一、目的：练习职工薪酬相关业务的会计处理
二、资料：A公司在2012年度6月份发生有关职工薪酬的业务如下：
（1）应付职工工资总额20万元，其中，生产车间工人工资12万元，车间管理人员工资1.5万元，厂部管理人员工资4万元，专设销售机构人员工资2.5万元。
（2）假设该公司按工资总额的8%提取职工福利费，30%提取各项社会保险费，10%提取住房公积金，2%和1.5%提取职工教育经费。 （3）根据本期应付职工薪酬的部分划转至专设的职工账户（假设不考虑职工个人所得税及代扣款项）。
（4）将上述资料（2）中的应交社会统筹费用划拨转账。
（5）该公司本月决定以自产的产品作为福利发给全体职工，产品的公允价值40万元，（适用的增值税率为17%），生产成本为28万元，本月末已将产品发给职工。 要求：根据上述资料，编制相关的会计分录。
第十章 负债练习题参考答案
一、单项选择题：
1、A 2、C 3、B 4、A 5、A 6、A 7、C 8、D 9、C 10、D 11、A 12、A 13、B 14、B 15、B 16、D 17、A 18、C
二、多项选择题：
1、ABCDE 2、CD 3、ABCDE 4、ABCD 5、ABE 6、ABCE 7、ABCE 8、ACDE 9、ACD
三、判断题：
1、错。——在总价法下不需扣除现金折扣，在净价法下才扣除 2、错。——应作为营业外收入 3、对 4、对 5、对 6、对
7、错。——印花税不需通过应交税费科目核算
8、错。——不是或者，而应同时具备两个条件，才允许暂停资本化 9、错。——辞退福利的列支渠道仅为管理费用。 10、错。——确认的预计负债必须是现时义务。
四、业务核算题：
练习一
（乙企业）5月初冲减上月末的暂估料款
借：应付账款 240 000
贷：原材料 240 000 该材料结算凭证到达时（5月2日）：
借：原材料 267 440
应交税费－应交增值税（进项税额） 44 760 贷：应付账款－甲企业 304 200 银行存款 8 000 6月份分别不同情况的会计处理如下： （1）签发票据时： （乙企业）
借：应付账款－甲企业 304 200 贷：应付票据－甲企业 304 200 （甲企业）
借：应收票据－乙企业 304 200 贷：应收账款－乙企业 304 200 6月30日期末计息时： （乙企业）
借：财务费用 1 014
贷：应付票据－甲企业 1 014 （甲企业）
借：应收票据－乙企业 1 014 贷：财务费用 1 014 （2）票据到期时乙企业账面无款； （乙企业）
借：应付票据－甲企业 305 214