发布时间 : 星期三 文章有关软件产品增值税即征即退的涉税问题更新完毕开始阅读04d25596ff4733687e21af45b307e87100f6f8f6
2.附表一
（四）软件产品增值税即征即退 1.报送资料
《退（抵）税申请审批表》4份，完税费（缴款）凭证复印件1份，税务机关认可的其他记载应退税款内容的资料1份，其中包括《嵌入式软件产品增值税即征即退申请审核表》。 2.办理地点
可通过办税服务厅（场所）、电子税务局办理，具体地点和网址可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。 3.办理流程 A.受理
办税服务厅或电子税务局接收资料信息，核对资料信息是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整，符合的即时受理；对资料不齐全、不符合法定形式或填写内容不完整的，一次性告知应补正资料或不予受理原因。 B.办理
按照纳税人报送材料录入数据。根据信息系统的提示信息，提醒纳税人更正纠错。办税服务厅1个工作日内将资料信息流转至相关责任部门。
C.反馈
办税服务厅接收到相关责任部门反馈后，1个工作日内通知纳税人领取办理结果，制作并发放《税务事项通知书》。电子税务局办理的，将办理结果通过电子税务局反馈给纳税人。 D.归档
将资料进行归档。不得将纳税人的办理材料用于与政务服务无关的用途。 注意事项：纳税人申请退抵税（费）额不能大于纳税人已入库税额。除出口退税以外，纳税人既有应退税款又有欠缴税款的，税务机关可以将纳税人的应退税款和利息先抵扣欠缴的税款；抵扣后有余额的，纳税人可以申请办理应退余额的退库。 结尾
软件产品增值税即征即退要求比较严格，核算上要求软、硬件分开，共同耗费难以直接划分的进项税额要求按比例分摊，专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额则不得分摊。涉税疑问主要集中在开票环节，我们建议：对随同计算机网络、计算机硬件、机器设备等一并销售的软件产品，销售时能够单独开具软件收入部分单独开具发票；不能单独开具软件收入部分发票的，在开具发票时按软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计填列，同时发票备注栏注明包括与登记证书一致的软件产品，按嵌入式软件产品计算增值税退税；销售嵌入式软件产品开具发票时，可在发票备注栏分别注明软件、硬件部分的销售额。软件产品的备案大体按照100号要求，按照48号税务总局公告，省略一项省级软件检测机构检测证明；但是，主管税务机关对其会加强后续管理，必要时可委托第三方检测机构对产品进行检测，一经发现不符合免税条件的，将纠正并依法处理。另外，按规定增值税留抵退税款的,不得再申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策。
软件产品增值税即征即退是对软件产品（嵌入式软件）增值税超过3%给以税收返还的优惠，但这一优惠也存在漏洞。有企业仅对软件包进行备案，对软件包的子软件也按软件包价格报送，骗取返还税款；有软件企业根本不备案，或者干脆冒用以前备案软件享受优惠……提醒各位纳税人对报送材料的真实性和合法性负责，备案、核算、开票都要按相关规定，否则不但享受不到应有的税收返还优惠，还会被追究法律责任。