发布时间 : 星期一 文章审计逐章练习4更新完毕开始阅读067da374f46527d3240ce096
A.出具保留结论的报告 B.出具无法发表结论的报告 C.出具否定结论的鉴证报告 D.解除已签订的鉴证业务约定 14、在合理保证的鉴证业务中，为了能够以积极方式提出结论，注册会计师应当实施下列（）。 A.了解内部控制
B.评估可能存在的重大错报风险 C.测试控制运行的有效性 D.对评估的风险作出应对 15、会计师事务所在接受鉴证业务时，应当考虑客户的诚信情况。考虑的主要事项包括（ ）。 A.客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉 B.工作范围是否受到不适当的限制
C.客户是否过分考虑将事务所的收费维持在尽可能低的水平上 D.客户是否涉嫌洗钱或涉嫌其他刑事犯罪行为
16、根据会计师事务所业务质量控制准则，以下与独立性相关的书面确认函的说法中，正确的是（ ）。
A.会计师事务所应当每年至少一次向受独立性约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函
B.当一事务所与其他事务所合作执行业务时，双方均可以向对方索取对方遵守独立性政策和程序的书面确认函
C.书面确认函必须是纸质的 D.书面确认函可以是电子形式的
17、在对上市公司、国有大型企业、商业银行、非银行金融机构的财务报表进行审计时，会计师事务所应当在出具审计报告前就（）问题实施项目质量控制复核，以便对相关的结论进行客观评价。
A.审计中发现的重大错误与舞弊 B.项目组作出的重大判断
C.在准备审计报告时得出的结论 D.助理人员所实施的工作 18、中天华信会计师事务所按照业务质量控制准则的规定，决定对其所承接的ABC上市公司2009年度财务报表审计业务实施项目质量控制复核。复核范围应当包括（ ）。 A.在审计过程识别的管理层凌驾于内部控制情况以及采取的应对措施 B.做出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断
C.在审计过程中识别的已更正和未更正错报的重要程度和处理情况
D.项目组就具体业务对会计师事务所独立性做出的评价
19、以下与会计师事务所对质量控制制度进行监控相关的说法中，正确的是（ ）。 A.会计师事务所应当对质量控制制度进行周期性监控，但监控的周期不得超过三年 B.监控的主要内容是本事务所指定的质量控制制度设计适当性和执行的有效性 C.会计师事务所应当记录通过监控所识别出的缺陷及其影响，是否采取行动以及采取何种行动的依据
D.对于监控中发现的缺陷，应确认缺陷是否属于系统性、反复出现的
20、为了保证业务质量，会计师事务所应当制定指导、监督与复核的政策和程序。下列各项中，属于复核内容的有（ ）。 A.重大事项是否已提请进一步考虑
B.工作是否已按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行 C.是否需要修改已执行工作的性质、时间和范围 D.获取的证据是否充分、适当
21、如果在本期或以前业务执行过程中发现客户（ ），或者存在其他严重影响审计关系的情形等，事务所应当考虑其对保持客户关系可能造成的影响，必要时，可终止该客户关系。 A.总经理可能涉嫌洗钱
B.没有制定相关的内部控制制度 C.对审计范围施加重大限制 D.产品市场占有率低
22、在鉴证业务中，下列事项必须记录在工作底稿中的有（ ）。 A.导致注册会计师难以实施必要程序的情形 B.导致提出非无保留结论的事项 C.引起特别风险的事项 D.实施鉴证程序的结果，该结果表明鉴证对象信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施
第三大题 ：简答题
1、试述合理保证的鉴证业务与有限保证的鉴证业务有何区别？
2、中天华信会计师事务所为ABC股份有限公司（以下简称ABC公司，该公司系上市公司）提供包括财务报表审计业务在内的多项业务。2009年5月、7月和10月，中天华信会计师事务所承担了ABC公司一季度季报、半年报和三季度季报的审阅工作。在实施审阅工作时，中天华信会计师事务所的项目负责人主要是审查了ABC公司通过电子邮件和邮政快递发来的有关财务资料及相关信息，并且通过电话与ZYZ公司的财务经理沟通了一些具体情况。
2009年8月，ABC公司聘请中天华信事务所对其下属子公司A公司的内部控制进行审核，由于A公司的管理层已对本公司的内部控制有效性出具了自查报告，ABC公司要求中天华信事务所对该报告发表意见。2009年9月，ABC公司聘请中天华信事务所负责其财务信息系统的升级工作，并同其签订了业务约定书，中天华信事务所拟由其咨询部门来完成此项工作。2009年12月，ABC公司决定继续聘请中天华信事务所来完成其2009年度财务报表的审计工作，中天华信事务所正在考虑是否接受该项委托。要求：请根据上述资料回答如下问题：（1）中天华信会计师事务所承担的季报和半年报审阅工作属于何种类型的鉴证业务？这种业务与财务报表审计业务在提供的保证程度、证据数量、鉴证业务风险和提出结论的方式这些方面有何不同？（2）中天华信会计师事务所在审阅业务中采取的工作方法是否适当？财务报表审计是否可以采取相同的工作方法？（3）中天华信会计师事务所承担的A公司内部控制审核业务属于何种类型的鉴证业务？在此项业务中，鉴证对象、鉴证对象信息、责任方、预期使用者分别是谁？（4）中天华信会计师事务所是否可以接受ABC公司2009年度财务报表的审计工作？如果考虑接受，应采取何种措施以保证遵守职业道德规范的相关要求？ 3、什么是项目质量控制复核?对上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核时，复核人员应当同时考虑哪些事项?项目质量控制复核与项目组内部复核有何区别?
第一大题 ：单选题 1、答案：D
解析：代编财务报表属于是相关服务业务，不属于鉴证业务，所以不存在鉴证业务三方关系人，不对财务信息提供任何程度的保证，并且不对独立性提出要求，所以选项A、B、C均错误。
2、答案：A
解析：根据教材，如果鉴证对象的特征表现为定量的、客观的、历史的或时点的，评价和计量的准确性较高。
3、答案：C
解析：注册会计师的审计意见应合理保证预期使用者决策所依据的财务报表信息是可靠的，而不能保证决策是正确的，故A错。对于合理保证业务，应以积极方式提出结论，故B错。在直接报告业务中，预期使用者通过阅读鉴证报告才能获得鉴证对象信息，故D错。
4、答案：B
解析：A：审计业务的保证程度为高水平（合理保证）；C：预测性财务信息审核业务可能同时以积极的方式表述意见，也以消极的方式表述意见。D：执行商定程序业务不提供任何程度的保证。
5、答案：D 解析：基于责任方认定的业务和直接报告业务通常与保证程度没有一一对应的关系，这一点考生必须注意。
6、答案：B
解析：当委托人要求按特定形式出具审计报告时，注册会计师应当合理确信其内容及措辞不会违背独立审计准则的要求，否则，应当拒绝接受委托或解除业务约定。
7、答案：A 解析：审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与信息生成和维护相关控制的有效性。
8、答案：D
解析：如果有迹象表明发票的盖章是伪造的，才有必要实施程序D
9、答案：B 解析：注册会计师不能承接不胜任的业务。这里的专业胜任能力不仅是对注册会计师的要求，也是对专家和业务助理人员的要求。
10、答案：B 解析：由于在提供审阅服务时，注册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以消极方式提出结论，B不正确。
11、答案：D 解析：由于合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础，D不正确。
12、答案：B 解析：预期使用者能否直接获取鉴证对象信息是区分基于责任方认定业务与直接报告业务的重要标准。在A、D两种情形下，责任方甲、丁均已对鉴证对象进行了计量和认定，并直接对外公布作为鉴证对象信息的财务报表和盈利预测；B：尽管乙公司管理层可能已对本公司内部控制的有效性进行了认定，但不是一种对外公布的信息，预期使用者无法直接获取该认定；C：丙公司财务报表的使用者为所在地财政、税务部门，这些部门均持有经审阅的财务报表。
13、答案：C
解析：选项A表述不严谨，应改为：注册会计师的审计意见应合理保证预期使用者依靠财务报表作出正确决策的可信赖程度；选项B注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论；选项D在直接报告业务中，提及鉴证对象信息，没有意义，因此，注册会计师应当直接对鉴证对象进行评价并出具鉴证报告。
14、答案：C
解析：A：尽管存货汇总表是中原公司计量结果，并不是注册会计师直接计量得出的，但因为N银行只能从该项业务中获取中原公司经审计确认的存货汇总表，该业务仍属于直接报告的鉴证业务；B：鉴证对象为存货的数量、品质和价值；D：该业务是年度财务报表审计业务的一部分，而年度财务报表审计的性质决定了注册会计师可以积极的方式提出结论。
15、答案：A