发布时间 : 星期四 文章审计逐章练习4更新完毕开始阅读067da374f46527d3240ce096
解析：A：作为编制明细表标准的分利协议为预期使用者所持有，没有不能承接的理由；B：不适当，作为鉴证对象信息（利润表）的标准是涉及双方商业机密的协议，其他预期使用者无从获取该协议；C：报告的方式不当。鉴证业务必须以书面方式报告；D：审计范围受到重大限制，注册会计师无法获取充分、适当的审计证据。
16、答案：A
解析：对于公开发布的标准，注册会计师无需评价其适当性，只需评价其用于具体鉴证对象的适用性。
17、答案：D
解析：注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对基准对象进行评价和计量，都不构成适当的标准。
18、答案：B
解析：A：鉴证对象信息应为当年度的利润表；C：鉴证对象信息应为有关生产能力的检测报告。直接从生产设备实物鉴证设备的生产能力远远超越了注册会计师的专业范围。D：利润不一定能反映运营状况，鉴证对象的信息应该是一些反映效率或效果的关键指标。
19、答案：B
解析：质量控制准则规定对每个业务至少委派一名项目负责人，A并无不当；B中告知履历的做法不妥。C、D属于准则规定。
20、答案：D 解析：确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员实施的工作。本年执业的注册会计师在注册之前至少工作过两年。
21、答案：D
解析：A、B、C均为审计准则明确要求项目负责人的工作。D应由会计师事务所实施。
22、答案：C
解析：A：周期最长不得超过三年；B：至少选取一项进行检查；D：参与业务的人员不应当承担该项目的检查工作。
23、答案：C 解析：项目质量控制复核应当在业务过程中的适当阶段实施，以使重大事项能够在出具报告前得到满意解决。
24、答案：C
解析：对于已经接受委托的业务，发现存在可能导致事务所不接受该业务的情况时，应该首先报告会计师事务所，以确定该项业务对事务所和注册会计师带来的风险，再进一步确定如何处理。
25、答案：B
解析：B是必须的，其余三项是可以选择的。
26、答案：C
解析：事务所制定的有关独立性的政策和程序针对的鉴证业务中所有应保持独立性的人员，包括外聘专家，故C不对。其余各项皆符合事务所质量控制准则的要求。
第二大题 ：多项选择题 1、答案：ABD
解析：所列业务的责任方均为X公司管理层。A：因税务部门也是纳税鉴证的预期使用者，故X公司管理层不是唯一预期使用者；B：H银行也是预期使用者；D：股东会为预期使用者。
2、答案：AD
解析：当鉴证对象表现为定量特征时，对计量和评价标准的要求比定性特征高；类似地，客观特征的标准比主观特征的标准要求要高，时点的比时期的特征的标准要求高，历史的比预测标准要求要高。D的特征为历史的，客观的，定量的，时点的，对标准的要求最强；C中对象的特征为预测的，对标准的要求最低，A中业务的性质强于B。
3、答案：BC
解析：A属于鉴证对象，而非鉴证对象信息；如果该鉴证业务为直接报告业务，B作为鉴证对象信息是适当的；如果该鉴证业务为基于责任方认定的业务，C作为鉴证对象信息是适当的；D将业务人员作为鉴证对象信息超出了注册会计师的业务范围。
4、答案：BCD
解析：鉴证对象是否适当是会计师事务所能否承接该鉴证业务的前提条件。A中情况表明在签约前已知鉴证对象已不适当，不应承接；C中情况表明印签约前得知鉴证对象不适当而没有承接业务，是正确的；B、D是签约后发现鉴证对象不适当时的适当反应，符合基本准则的规定。
5、答案：ABC
解析：A、B、C均为鉴证业务准则的明文规定。在D中情况下，会计师事务所可以选择在鉴证业务报告中以明确的方式对该标准加以表述。
6、答案：ACD
解析：无论是基于责任方认定的鉴证业务，还是直接报告的鉴证业务，注册会计师都可以选择不在鉴证报告中提及责任方认定。至于B，实际上并不存在那样的鉴证业务。
7、答案：AC
解析：在选项B中，注册会计师应能够获取充分、适当的证据以支持其结论；在选项D中，使用的标准要适当且应能使预期使用者能够获取该标准。
8、答案：ABCD
解析：以上表述均正确
9、答案：ACD
解析：在选项B中，注册会计师在审计过程中识别出异常情况时应当实施进一步的调查而不是以出具非标准的审计报告取代。
10、答案：ABD
解析：因为如果有迹象表明业务变更与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关，注册会计师不应认为该变更合理，选项C情况下的变更是不合理的。
11、答案：BD
解析：基于责任方认定的鉴证业务要求鉴证对象信息存在并且能够被预期使用者所直接获取，A中鉴证对象信息不存在，C中预期使用者无法获得鉴证对象信息，故AC不选。
12、答案：AB 解析：客户因为原鉴证业务可能导致注册会计师出具非无保留结论而要求将鉴证业务变更为非鉴证业务属于不合理变更，注册会计师不应接受，故D不对。
13、答案：ABD 解析：如果工作范围受到限制，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度出具保留结论或无法发表结论（不包括否定结论）的报告。在某些情况下，应当考虑解除业务约定。
14、答案：BD
解析：A，尽管审计中了解内部控制是必须进行的工作，但并非所有鉴证业务都必须了解内部控制，因此A在这里不是正确的。对于C，即使在审计中，也不是必须实施的，而是注册会计师可以根据具体情况进行选择的。
15、答案：ABCD
解析：ABCD都是会计师事务所业务质量控制准则的规定。
16、答案：ABD
解析：书面确认函可以是纸质的，也可以是电子形式的。
17、答案：BC
解析：BC符合相关的规定
18、答案：ABCD
解析：A：管理层凌驾于内部工作的情况属于特别风险的情况，按规定应当进行项目质量控制复核。其余选项均为记忆性内容。
19、答案：BCD 解析：
20、答案：ABCD
解析：复核人员除应当考虑上述内容，还应该考虑相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行；已执行的工作是否支持形成的结论，并得以适当记录；业务程序的目标是否实现。
21、答案：ABC 解析：如果在本期或以前业务执行过程中发现客户守法经营意识十分淡薄或内部控制环境相当恶劣，或者对审计范围施加重大限制，或者存在其他严重影响审计关系的情形等，事务所应当考虑其对保持客户关系可能造成的影响，必要时，可终止该客户关系。
22、答案：ABCD
解析：注册会计师应当记录重大事项，以提供证据支持鉴证报告，并证明其已按照鉴证业务准则的规定执行业务。重大事项通常包括：（1）引起特别风险的事项；（2）实施鉴证程序的结果，该结果表明鉴证对象信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；（3）导致提出非无保留结论的事项；（4）导致注册会计师难以实施必要程序的情形。故ABCD均正确。
第三大题 ：简答题 1、答案：
解析：合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证业务的区别主要表现在以下八个方面： （1）目标不同。合理保证的目标是将鉴证业务风险降至具体业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础，并对鉴证后的信息提供高水平的保证。有限保证的目标是将鉴证业务风险降至具体业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础，并对鉴证后的信息提供低于高水平的保证。但有限保证的保证水平应当是一种有意义的保证水平，即能够在一定程度上增强预期使用者对鉴证对象信息的信任。
（2）证据收集程序不同。在合理保证的鉴证业务中，为了能够以积极方式提出结论，注册会计师应当通过一个不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的证据。与合理保证的鉴证业务相比，有限保证的鉴证业务在证据收集程序的性质、时间、范围等方面是有意识地加以限制的，主要采用询问和分析程序获取证据。
（3）所需证据数量不同。由于证据收集程序的性质、时间和范围的不同，相应地，在两类业务中，注册会计师收集证据的数量也不同。提供合理保证比提供有限保证需要更充分的证据。
（4）鉴证业务风险不同。鉴证业务风险通常体现为重大错报风险和检查风险。重大错报风险是指鉴证对象信息在鉴证前存在重大错报的可能性。对于同一个鉴证对象与鉴证对象信息进行鉴证，不管注册会计师提供的是合理保证还是有限保证，其重大错报风险均不存在差异。但检查风险则不然，这是指某一鉴证对象信息存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险的高低取决于注册会计师所实施程序收集证据的性质、时间和范围。由于有限保证的鉴证业务的证据收集程序在上述方面受到有意识的限制，因此，其检查风险高于合理保证的鉴证业务。相应地，有限保证的鉴证业务的风险水平高于合理保证的鉴证业务的风险水平。
（5）鉴证对象信息的可信性不同。与有限保证的鉴证业务相比，注册会计师在合理保证的鉴证业务中实施的证据收集程序更为系统和全面，收集的证据更充分，提供的保证水平更高，相应地，鉴证后的鉴证对象信息也更为可信。
（6）提出结论的方式不同。合理保证和有限保证提供的保证水平不同，鉴证后鉴证对象信息的可信性也不同，为了使预期使用者能够清楚了解二者的区别，二者提出结论的方式也不同。合理保证的鉴证业务要求注册会计师以积极方式提出结论，有限保证的鉴证业务要求注册会计师以消极方式提出结论。
（7）注册会计师责任大小不同。注册会计师在合理保证的鉴证业务中承担的责任要大于在