发布时间 : 星期四 文章银行会计（商业银行会计）—支付结算业务的核算分录（复习）更新完毕开始阅读06a26cefbd64783e09122bc3
支付结算业务的核算
一．汇兑业务的核算
1.（1）转账处理
借：吸收存款-活期存款-汇款人户（库存现金） 贷：清算资金往来（存放中央银行款项） （2）收取现金，现金汇款 借：库存现金
贷：应解汇款——交款人户 借：应解汇款——交款人户
贷：清算资金往来（存放中央银行款项） 2.汇入行的处理 （1）汇款直接收账
借：存放中央银行款项（清算资金往来） 贷：吸收存款—活期存款—收款人户 （2）收款人未在本行开户不直接收帐 借：存放中央银行款项（清算资金往来） 贷：应解汇款—收款人户
支取现金的：借：应解汇款——收款人户 贷：库存现金
需要分次转账支取的：借：应解汇款——收款人户 贷：吸收存款—活期存款—收款人户（存中央银行存款，清算资金往来）二．委托收款业务
1.付款人开户行的处理手续 （1）付款人为银行的： 借：应解汇款—××户
贷：清算资金算往来（同城票据清算） （2）付款人为单位的：
借：吸收存款—活期存款—存款人户 贷：清算资金往来（同城票据清算） 2.收款人开户行办理委托收款划回 借：清算资金往来（同城票据清算） 贷：吸收存款—活期存款—存款户
三．托收承付业务的核算
1.办理付款转账
借：吸收存款—活期存款—付款人户
贷：清算资金往来（同城票据清算，存放中央银行款项）
2.收款人开户行办理托收款划回
借：清算资金往来（同城票据清算，存放中央银行款项）
贷：吸收存款—活期存款—收款人户
四．支票业务的核算
1.持票人、出票人在同一银行机构开户的核算
⑴银行受理出票人或持票人送交支票的处理 借：吸收存款—活期存款-出票人户 贷：吸收存款—活期存款-持票人户
2．持票人、出票人不在同一银行机构开户的核算 （1）持票人开户行受理持票人送交他行支票的处理
①持票人开户行的处理 借：同城票据清算 贷：待处理结算款项 等退票时间过后,会计分录： 借：待处理结算款项
贷：吸收存款-活期存款-XX持票人 ②出票人开户行的处理
借：吸收存款-活期存款-××出票人 贷：同城票据清算
（2）出票人开户行受理出票人送交支票的处理 ①出票人开户行受理出票人交来的支票和三联进账单时
借：吸收存款-活期存款-××出票人 贷：同城票据清算
②收款人开户行收到交换提入的第二、三联进账单借：同城票据清算
贷：吸收存款-活期存款-××收款人
3.现金支票的核算，出票人开户行受理收款人持现金支票支取现金
借：吸收存款-活期存款-××出票人户 贷：库存现金
五．银行本票业务的核算
1.收款
借：吸收存款-活期存款-申请人户（库存现金） 贷：开出本票
2.审查无误后，办理转账。 借：同城票据清算
贷：活期存款——持票人户 3.出票行结清本票款的处理 借：开出本票
贷 ：同城票据清算 4.现金本票向出票行提示付款 借：开出本票 贷：库存现金
六．银行汇票业务的核算
1.出票：办理收款，签发银行汇票。
借：吸收存款-活期存款-申请人户（库存现金） 贷：汇出汇款——XX银行汇票户
2、代理付款行付款的核算 借：清算资金往来
贷：吸收存款-活期存款-持票人户
3、银行汇票结清的处理：出票行收到代理付款行发送来的汇划信息，办理转账
（1）汇票全额付款，实际结算金额栏填入全部金额：
借：汇出汇款 贷：清算资金往来
（2）汇票有多余款的，结算金额小于票面金额的：借：汇出汇款
贷：吸收存款-活期存款-申请人户
清算资金往来
七．商业承兑汇票的核算
1.付款人开户行收到汇票的处理 借：吸收存款-活期存款-付款人户 贷：同城票据清算（清算资金往来） 2.持票人开户行收到划回票款或退回凭证的处理 借：清算资金往来（同城票据清算） 贷：吸收存款-活期存款-××持票人户
八．银行承兑汇票的核算