发布时间 : 星期一 文章中级财管·闫华红基础班·第二章 预算管理（完整版） - 图文更新完毕开始阅读0816a3b8a32d7375a41780c3
（二）企业年度预算目标各指标值的确定举例
【例2-6】某公司生产经营单一产品，下属三个分部均为成本中心，专司产品生产与协作，总部为了节约成本和统一对外，除拥有管理职能外，还兼管公司的材料采购与产品最终销售两大职能，经公司营销部门的销售预测，确定该企业预算年度营销目标为本企业产品的全国市场占有率达到30%。
第一，假定价格不变，要求其销售额达到5亿元，如果当前销售成本率为60%，可实现的毛利额为2亿元，扣除各项费用（销售费用率为24%）1.2亿元，可初步确定目标利润为8000万元。
第二，假定公司现有投资资本平均总额为15亿元，按照同行业平均的投资资本回报率8%这一基准，确认公司应该完成的目标利润为1.2亿元。
第三，在收入不可能增长的条件下，与可实现利润8000万元比较，要实现1.2亿元的目标利润，只能通过降低成本费用这一途径，根据成本费用管理目标，公司要求生产性分部的成本必须在原有基础上降低10%，即销售成本率由60%降低到54%，以此使毛利额由原来的2亿元提高到2.3亿元。此时目标利润总额与同行业的差异将由4000万元（12000-8000）变为1000万元[12000-（23000-12000）]。
第四，未完全实现同行业的平均目标利润，费用总额须从原来的12000万元降低到11000万元，其费用降低率应达到（12000-11000）/12000=8.33%。
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第五，经过协调，公司总部与分部按上述测算将最终目标明确下来，即目标销售额5亿元，目标利润1.2亿元，目标销售成本率54%，目标费用总额1.1亿元。
案例基本思路：企业年度预算目标各指标值的确定可具体化为如下步骤：
（1）据销售预测，在假定产品售价和成本费用不变的情况下，确定可实现利润；
（2）据企业投资总资本和同行业平均（或先进）投资资本回报率，确定期望目标利润，并与可实现利润比较，提出销售增长率、价格增长率或成本（费用）降低率目标；
（3）通过各分部及管理部门间的协调，最终落实实现目标利润的其他各项指标目标值。 【例题13·计算题】某公司生产经营单一产品，当前的销售额为4亿元，当前销售成本率为50%，销售成本以外的其他费用占收入的比率为34%。
经公司营销部门的销售预测，确定该企业预算年度营销目标为本企业产品的全国市场占有率达到20%。假定公司现有投资资本平均总额为10亿元，预计要达到同行业平均的投资资本回报率12%的水平，为了实现此目标，公司确定了如下调整方案：
方案1，预计销售额比当前提高25%，假定其他条件不变；
方案2，预计销售额比当前提高25%，生产性部分的成本必须在原有基础上降低10%，，其他条件不变。
要求：
（1）按照同行业平均的投资资本回报率标准确定公司应该完成的目标利润为多少； （2）采用方案1确认公司能否完全实现目标利润水平； （3）采用方案2确认公司能否完全实现目标利润水平；
（4）若要完全实现同行业的平均的投资资本回报率水平，预计销售额可以比当前提高
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25%，生产性部分的成本可以在原有基础上降低10%，则目标费用总额应控制在什么水平？
【答案】
（1）目标利润=10×12%=1.2（亿元）。
（2）预计利润=4×（1+25%）-4×（1+25%）×50%-4×（1+25%）×34%=0.8（亿元）。 方案1不能实现目标利润计划。
（3）预计利润=4×（1+25%）-4×（1+25%）×45%-4×（1+25%）×34%=1.05（亿元） 方案2不能实现目标利润计划。
（4）1.2=4×（1+25%）-4×（1+25%）×45%-目标费用总额
目标费用总额=4×（1+25%）-4×（1+25%）×45%-1.2=1.55（亿元）。 二、主要预算的编制 （一）销售预算
企业其他预算的编制都必须以销售预算为基础，因此，销售预算是编制全面预算的起点。 1.内容
（1）销量×单价=销售收入 （2）销售现金收入 基本原则：收付实现制
关键公式：现金收入=当期现销收入+收回前期的赊销
【例2-7】W公司于20××年（计划年度）只生产和销售一种产品，每季的产品销售有60％于当期收到现金；有40％属赊销于下一个季度收到现金。上年（基期）末的应收账款为175000元。该公司计划年度的分季销售预算如表2-4。
表2-4 W公司销售预算
20××年度 单位：元 项目 预计销量（件） 单价（元） 预计销售收入 应收账款期初 1季度销售收现 2季度销售收现 3季度销售收现 4季度销售收现 现金收入合计 1季度 2000 250 500000 175000 300000 475000 2季度 2500 250 625000 200000 375000 575000 3季度 3000 250 750000 250000 450000 700000 4季度 2500 250 625000 300000 375000 675000 全年 10000 250 2500000 175000 500000 625000 750000 375000 2425000 扩展：年末应收账款=625000×40%=250000（元） 或=625000-375000=250000（元） 【例题14·计算题】某企业只生产一种产品，产品售价8元/件。2011年12月销售20000件，2012年1月预计销售30000件，2012年2月预计销售40000件。根据经验，商品售出后当月可收回货款的60%，次月收回30％，再次月收回10％。
要求：
（1）2012年2月预计现金收入为多少； （2）2012年2月应收账款为多少。 【答案】
（1）现金收入=40000×8×60%+30000×8×30%+20000×8×10%=280000（元） （2）应收账款=40000×8×40%+30000×8×10%=152000（元）。
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