发布时间 : 星期五 文章会计基础 第十章讲义更新完毕开始阅读0b7419040740be1e650e9a7e
⑧调账。
这是指出纳人员定期根据银行对账单对银行存款日记账进行核对，编制“银行存款余额调节表”，并在规定的天数内对各未达账项进行检查，以保证企业的银行存款账与银行账相符，做到帐实相符，保证会计信息的准确性和及时性。
2、银行存款收付业务由企业出纳人员专职办理。
企业的银行存款收付业务，必须按规定取得各种银行结算凭证和其他有关原始凭证。 包括：进帐单;
银行转账结算凭证;
销售货物时本企业开出的发票记帐联; 提取现金的支票存根;
购进货物时从外单位开来的发票的发票联。
经会计主管人员或其他指定人员审核签证后的原始凭证，方可据以填制收款或付款凭证，进行银行存款收付业务的核算。 (三)银行账户的管理
根据《人民银行结算账户管理办法》的规定，企业一般应在注册地或住所地开立银行存款结算账户，符合规定也可以在异地开立银行结算账户。
1、企事业单位的存款账户有四类：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。
2、基本存款账户：是企业的主办账户，一般企事业单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，主要用于办理日常的转账结算和现金收付。企事业单位的工资、奖金等现金的支取，只能通过该账户办理。该账户实行开户许可制度。
3、一般存款账户：是企业因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。用于办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可办理转账结算和存入现金，但不能支取现金。
4、临时存款账户：存款人因临时经营活动需要可以开立临时存款账户。用于办理临时机构以及企业临时经营活动发生的资金收付。
5、专用存款账户：企事业单位因特定用途需要可以开立专用存款账户。用于办理各项专用资金的收付。
6、银行账户管理：企事业单位不得为还贷、还债和套取现金而多头开立基本存款账户;不得出租、出借账户;不得违反规定在异地存款和贷款而开立账户;任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户存储。
[应用举例]
1、 主要用于办理日常转帐结算和现金收付业务的银行存款账户是( ) A专用存款账户 B 临时存款账户 C 一般存款账户 D 基本存款账户 答案：
2、一般企事业单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个( ) A基本存款账户 B一般存款账户 C 临时存款账户 D 专用存款账户 答案：
3、企业下列作法中，属于错误作法的是( ) A在注册地或住所地开立银行结算账户 B在多家银行机构开立基本存款账户 C用一般存款账户办理现金缴存
D为还贷、还债需要，多头开立基本存款账户 答案：
4、一般企事业单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户( ) 答案：
5. 企业必须在注册地或住所地开立银行结算账户，不得在异地开立银行结算账户。( ) 答案：
（四） 银行结算方式主要有：银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、汇兑、委托收款、托收承付等。各种方式概述如下： 1、银行汇票
银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由出票银行签发，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的款项的票据。
适用：先收款后发货或钱货两清的商品交易，单位和个人均可以适用 2、银行本票
银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发凭以办理转账或提取现金的一种票据。 适用：银行本票适用于同一票据交换区域需要支付各种款项的单位和个人。 分类：按照金额是否固定可以分为不定额和定额两种。 3、商业汇票
商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。使用商业汇票必须要有真实的交易关系或债权债务关系。商业汇票的付款期限由交易双方商定，最长不超过6个月。未到期的商业汇票可以到银行办理贴现，同城、异地都可以使用，而且没有结算起点的限制。
分类：按承兑人划分，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 4、支票
支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无调节支付确定的金额给收款人或持票人的票据，支票的提示付款期限为10天，超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。 分类：现金支票和转账支票。
功能：现金支票只能提取现金，转账支票不能提取现金，只能用于转账。 5、汇兑
汇兑是汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。 分类：信汇和电汇。 6、托收承付
托收承付是根据购销合同由收款人发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款单位向银行承认付款的结算方式。
适用：有合法的商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。适用于国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制企业。 代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收承付结算。托收承付结算每笔的金额起点为10000元,新华书店系统每笔结算的金额起点为1000元。 7、委托收款
委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 分类：邮寄和电报划回。
适用：同城和异地结算。不受金额起点限制 （五）银行存款的总分类核算
企业应设置“银行存款”账户，借方登记企业银行存款的增加数，贷方登记企业银行存款的减少数，期末余额在借方，反映期末企业银行存款的实际结存数。
1、银行存款收入的核算
例1：将库存现金1800元存入银行，会计分录
借：银行存款 贷：库存现金 1800
例2：从银行取得短期借款200000，会计分录 借：银行存款 200000 贷：短期借款 200000
例3：收到某公司转账支票一张60000元，偿还前欠账款 借：银行存款 60000 贷：应收账款 60000
例4：企业从子公司分得税后利润240000元。会计分录 借：银行存款 240000 贷：投资收益 240000 2、银行存款支出的核算
例5：提取库存现金42000元用于发放工资。会计分录 借：库存现金 42000 贷：银行存款 42000
例6：企业交纳增值税76000元。编制会计分录如下： 借：应交税费-应交增值税(已交税金) 76000 贷：银行存款 76000
例7：用银行存款偿还应付账款100000 借：应付账款 100000 贷：银行存款 100000
例8：企业兑付到期商业承兑汇票一张，票面金额为291720，会计分录 借：应付票据 291720 贷：银行存款 291720 三、其他货币资金
指除了库存现金、银行存款以外的其他货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。