发布时间 : 星期一 文章会计1202班开题报告 - 图文更新完毕开始阅读0cafe2c5e109581b6bd97f19227916888586b949
湖 南 工 业 大 学
本科毕业设计（论文）开题报告
（2016届）
学 院（部）： 专 业： 学 生 姓 名： 班级：
指导教师姓名：
财 经 学 院 会计学
学号 职称：副教授
2015年 12月 23日
题目：浅谈上市公司会计信息披露存在的问题及对策研究 一、结合课题任务情况，查阅文献资料，撰写1500～2000字左右的文献综述 （一）研究背景及意义 在我国证券市场的发展进程中，对上市公司信息披露提出了越来越高的要求，已逐步建立了以会计信息披露为核心的信息披露制度，它对促进证券市场的健康运行和发展起到了重要作用。但从目前上市公司信息披露的质量来看却差强人意，上市公司会计信息披露虚假、不及时、不充分的现象屡屡发生，已严重破坏证券市场的正常秩序，挫伤了广大投资者的信心和积极性，带来投资的信用危机，阻碍了证券市场正常，规范的发展。 当前我国各种市场监管手段未完全到位，相应的规章制度尚待规范完善，因此重视会计信息披露问题并予以针对性的治理，无疑对我国上市公司会计信息披露状况的改善、国有企业规范改革、国民经济健康发展都有着重大的实践意义。从理论方面而言，则有助于我国会计准则的制定，民间审计理论的完善。 （二）国内外研究现状 1、国内研究的状况 近年来，随着会计舞弊事件的频频曝光，我国对会计信息披露质量问题的研究越来越多，并取得了一定的成果。黄世忠从公司治理结构、注册会计师聘任制度、造价成本与收益、剥离与模拟、资产重组与关联交易等五个角色，深入剖析我国上市公司会计信息质量面临的挑战，并提出实行上市公司审计轮换制，简历注册会计师民事赔偿机制，推行合伙制或有限合伙制等若干建议。可是，这种成本—效益的不对称性使得上市公司在巨额收益的诱惑下，不惜通过隐藏或歪曲某些会计信息来形成对自己有利的局面。同时这还大大挫伤了诚信者的积极性，可能会放弃原则，纷纷效仿，进而整个社会陷入会计诚信缺失的黑洞，严重影响整个市场的健康运行。 （1）.加强对上市公司的治理 上市公司是虚假会计信息产生的源头，因此是我们治理的重点。要完善公司的法人治理结构，加强治理力度。除了要对公司负责人和财务负责人进行法制教育和职业道德教育外，还要进行股权结构调整。主要是指通过改制重组，引入新股东，分散大股东股权来抑制公司的“内部人控制”问题，加强不同持股者之间的制衡关系，约束大股东行为。使独立董事和监事会在监管公司的过程中相互配合相互补充，促进真实会计信息的披露。2010年，由高明华教授领导的北京师范大学公司治理分类指数研究团队隆重推出《中国上市公司信息披露指数报告2010》。报告系统构建了一套上市公司信息披露评价体系，并利用公开数据计算出1582家上市公司的信息披露指数。报告全面描述了中国上市公司信息披露的现状，深刻揭示了中国资本市场信息披露制度的缺陷，为信息披露制度的完善提供了有参考价值的意见。 （2）.建立完善的会计准则 会计信息披露的规范体系包括了会计准则、会计信息披露制度、会计信息披露信用评价制度、审计制度及其他相关法规，其中的核心便是会计准则。准则规定了上市公司会计信息披露的基本内容，是衡量会计信息质量的标准，是我们进行会计监督的主要手段。但就目前来看，我国的会计准则中对上市公司会汁信息披露的规定并不完善，有必要构建一套准确、系统、适应未来发展需要、与国际接轨的会计准则体系，为上市公司披露真实可靠的会计信息提供技术保证。中国证监会会计部完成的《2009年上市公司执行企业会计准则监管报告》，加强整体会计处理更加规范，使财务信息质量不断提高。 （3）.强化对会计信息披露的监管 我们有必要参照国际惯例，结合我国的实际情况，将政府监管、行业监管和市场监管进行有机结合。第一，要明确政府的监督职能，各部门合理分工，明确职责。财政部与证监会在工作中保持协调一致，加强合作，在规范上市公司会计信息披露中各司其职。财政部主要负责制定和完善会计准则，侧重于规范披露信息的实质内容；证监会负责监管，确认会计信息披露，重点在于规范披露信息的表现形式，即披露什么，如何披露，何时披露等等。第二，健全和完善注册会计师审汁制度。比如建立注册会计师奖惩制度，实施上市公司会计师事务所轮换制度，提高会计师职业道德和执业水平，强化其独立性，充分发挥他们的行业监督作用。杨桂梅在《论会计监督存在的问题》中强调会计监督对会计信息披露起很重要的作用。 （4）.严格执法，加大对违规公司的处罚力度 我们要严厉惩罚提供虚假会计信息的上市公司，以及与这些上市公司合谋或无法公正履行职责的会计中介机构。第一，完善民事赔偿制度，对提供虚假信息的公司以及参与造假的个人给予严厉的惩罚，追求其法律责任。第二，构建有效的市场退出机制。当上市公司的造假行为被揭发后，应该把相关的肇事者驱逐出其所处的行业，给那些没有职业操守、不守诚信的上市公司或个人以严厉的打击。比如，对会计造假的上市公司进行强制退市，对参与造假的会计中介机构进行停业整顿，对会计造假的单位责任人、会计从业人员和注册会计师则应该吊销其从业执照，不允许继续从事相关职业等。石凌的《论会计信息失真的成因和治理对策》强调加强违规惩罚力度对提高会计信息的真实性至关重要。 （二）国外研究的状况 1.美国的会计信息披露制度——公平披露制度 关于信息披露的要求，在美国最初源于1911年堪萨斯州的《蓝天法》。1929年华尔街证券市场的大阵痛，促使了美国联邦政府1933年的《证券法》和1934年的《证券交易法》的颁布，这两部法律成为财务会计信息披露的最高法律规范，也成了会计准则建设的基本依据。在1933年的《证券法》中，美国首次规定实行财务公开制度，这被认为是世界上最早的信息披露制度。美国的Paul B·W·Miller和Paul R·Bahnson在《高质量财务报告》一书中指出：产生QFR（高质量财务报告）信息最可能的途径在于提供大量的补充披露信息，以帮助财务报表使用者了解所有已确认的和未确认的无形资产。 2.加拿大的会计信息披露制度——完全信息披露制度 在加拿大，证券监管机构保留了证券发行否决权，但信息披露制度是用来调控证券发行的主要监管技术，并非惟一的监管技术。完全披露制度与实质性审核制度都是强制性会计信息披露管制的体现，只是二者对企业上市的影响方式不同，采用实质性审核理论，一方面可以使投资人受到双重保护，而采用完全披露仅受到单层保护。但是，政府干预市场导致市场因缺乏信息的失灵减少；而另一方面则导致直接管制成本增加，以及因管制失灵而引起的市场失灵增加。所以，将两者结合起来，互为补充，则可以更充分地体现完全披露制度与实质性审核制度的融合优势。二者的融合具体表现为间接性管制对直接性管制的有效替代，即充分发挥证券交易所、FASB等机构的披露管制权威和他们在管制效率和激励方面的优势，避免代价高昂的直接管制方式。 综上所述，与国外报表中的充分、详尽、谨慎相比，我国上市公司报表中关于无形资产的披露状况不尽如人意：范围过窄、结构不合理、表外披露太少。特别是对某些维持企业核心竞争能力的无形资产没有充分揭示和披露，一方面使得报表的相关性减弱，也必然使报表国际通用的程度降低，在国内企业与国外企业更加广泛地进行联营、兼并及商务交往的活动中，无形资产披露不充分则会导致国内企业处于不利地位。 报表披露出现种种差异的原因，究其根本，在于国内外会计准则中关于无形资产披露的要求不同。我国改进无形资产的计量迫在眉睫。财政部实施的《企业会计准则》，其中关于无形资产的部分作出的大幅改动，正是顺应了这一要求。 （三）参考文献 [1]丁立业，黑龙江对外经贸，期刊，2006年第4期 [2]梁保国，我国上市公司会计信息披露存在的问题及对策，期刊，2011-05-25 [3]李梁，我国上市公司会计信息披露问题及规范建议，期刊，2014-01-16 [4]韩素芬，上市公司会计信息披露问题研究，期刊，2007-02-28 [5]黄炯，我国上市公司会计信息披露存在的问题和对策，硕士，2006-10-01 [6]于换军，上市公司信息披露是把“双刃剑”，报纸，2015-11-09 [7]美Paul B·W·Miller和Paul R·Bahnson《高质量财务报告》，2004-04-1 [8]Peter W. Daniels.Service Industries in the World Economy[M].U.S.A, Blackwell, 1993, P85-88. 二、选题依据、主要研究内容、研究思路及方案 （一）选题依据 随着我国经济改革的不断推进，证券市场的作用日益突出。目前我国已建立了以会计信息披露为主的信息报露制度，它对规范证券市场起着重要的作用。会计信息披露是指上市公司按照规定的程序将影响财务报表使用者决策的重要会计信息提供给信息财务报表使用者。由于上市公司会计信息披露关系到资本市场的健康发展，因此，上市公司会计信息披露的质量尤为重要。但我国上市公司的现行会计信息披露制度还不健全，存在着选择性的信息披露、虚假信息披露、延迟信息披露、故意遗漏重要信息等问题，这些问题严重影响着证券市场的正常秩序，降低了投资者对证券市场的信赖程度。在对影响上市公司会计信息披露质量的各因素分析的基础上提出了解决上市公司会计信息披露问题的对策。 （二）主要研究内容 （1）上市公司会计信息披露中存在的问题