发布时间 : 星期三 文章2012年个人所得税讲义 - 图文更新完毕开始阅读0e8f681d6bd97f192279e988
4.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；
5.转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得； 6.许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；
7.从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。 三、扣缴义务人：除“个体工商户的生产、经营所得”税目外，扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得时，履行代扣代缴义务。 四、税率设计的原则 （一）税负从轻
（二）区别对待，分类调节 （三）体现国家政策
五、适用税率情况
所得项目 适用税率 特殊说明 工资薪金7级超额累进税 所得 率3%——45% 生产经营5级超额累进税
和承租、承率5%——35% 包所得 稿酬所得 20% 减征30% 加成5（30%）劳务报酬 20% 或10（40%） 特许权使 20% 用费 财产租赁、 20% 转让 2008年10月9利息、股日起存款利息免20% 息、红利 征所得税 偶然所得 20% 【例题?多选题】下列各项中，适用5%～35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有（ ）。 A.个体工商户的生产经营所得 B.合伙企业的生产经营所得
C.个人独资企业的生产经营所得 D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 E.一人有限公司的生产经营所得 『正确答案』ABCD 『答案解析』一人有限公司属于企业所得税纳税
人。
第三讲 计税依据的确定
一、计税依据的一般规定 （一）收入的确定
（二）费用扣除的方法 扣除应税项目 方法 定额（1）工资薪金所得（每月3500元） 扣除 （1）个体工商户生产经营所得；（2）会计对企事业单位的承包经营、承租经营核算 所得；（3）财产转让所得 定额（1）劳务报酬所得；（2）稿酬所得；和定（3）特许权使用费所得；（4）财产率扣租赁所得（每次800元或20%） 除 无扣（1）利息、股息、红利所得；（2）除 偶然所得；
【例题?多选题】下列各项属于定额与定率结合扣除的是（ ）
A.劳务报酬所得 B.财产转让所得 C.财产租赁所得 D.稿酬所得
E.特许权使用费所得 『正确答案』ACDE
二、计税依据的特殊规定
1. 个人通过中国境内的社会团体、国家机关向教育、其他社会公益事业和遭受严重自然灾害、贫困地区的捐赠，未超过应纳税所得额30%的部分可以扣除，超过部分不能扣除。
2.通过非营利性社会团体和政府部门向红十字会、农村义务教育、公益性青少年活动场所等的捐赠，可以全部扣除。 渠道 对象 处理 非营红十字会 利性福利性、非营利性社会老年服务机构 全额扣除 1 团体公益性青少年活动和国场所 家机农村义务教育（不