发布时间 : 星期二 文章货币资金管理与财务会计分析记录更新完毕开始阅读11c26eb28f9951e79b89680203d8ce2f01666524
贷：长期股权投资—成本 —损益调整 —其他权益变动
12、提取长期投资减值准备
借：资产减值损失—长期股权投资减值损失 贷：长期股权投资减值准备
13、已确认损失的按照成本法核算的、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资的价值又得以恢复，应在已提减值准备的范围内转回 借：长期股权投资减值准备
贷：资产减值损失—长期股权投资减值损失
14、处置股权投资时
借：银行存款（实际取得的价款）
长期投资减值准备（已计提的减值准备）
投资收益（实际收到的金额小于账面价值和应收现金股利的差额） 贷：长期股权投资（账面余额）
投资收益（实际收到的金额大于账面价值和应收现金股利的差额） 应收股利（尚未领取的现金股利或利润）
（四）商誉
1、非同一控制下的吸收合并形成商誉时
借：相关资产科目（取得的被购买方各项可辨认资产的公允价值） 商誉
贷：相关负债科目（取得的被购买方各项可辨认负债的公允价值） 相关科目（合并成本）
2、企业根据资产减值准规定确定商誉发生减值的 借：资产减值损失—商誉减值损失 贷：商誉减值准备
（五）投资性房地产 1、成本法模式计量的
（1）企业外购、自行建造等取得的投资性房地产 借：投资性房地产（应计入投资性房地产成本） 贷：银行存款 在建工程
（2）将自用的建筑物、土地使用权等转换为投资性房地产 借：投资性房地产（转换日固定资产、无形资产的原价） 累计折旧
固定资产值准备 无形资产减值准备
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贷：固定资产 无形资产
投资性房地产累计折旧及摊销（转换日固定资产、无形资产累计折旧或摊销） 投资性房地产减值准备（计提的减值准备）
（3）按月计提折旧或进行摊销 借：其他业务成本
贷：投资性房地产累计折旧及摊销
（4）取得的租金收入 借：银行存款
贷：其他业务收入
（5）将投资性房地产转为自用时 借：固定资产（转换日账面余额） 无形资产（转换日账面余额） 投资性房地产累计折旧及摊销 投资性房地产减值准备 贷：投资性房地产
累计折旧（转换日账面余额）
固定资产值准备（转换日账面余额） 累计摊销（转换日账面余额）
无形资产减值准备（转换日账面余额）
（6）处置投资性房地产时
借：银行存款（实际收到的金额） 贷：其他业务收入 同时
借：投资性房地产累计折旧及摊销（累计折旧或累计摊销） 投资性房地产减值准备（已计提的减值准备） 其他业务成本
贷：投资性房地产（账面余额）
2、公允价值模式计量的
（1）企业外购、自行建造等取得的投资性房地产 借：投资性房地产（应计入投资性房地产成本） 贷：银行存款 在建工程
（2）将自用的建筑物、土地使用权等转换为投资性房地产 借：投资性房地产（转换日的公允价值）
公允价值变动损益（公允价值低于账面价值的差额） 累计折旧
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固定资产值准备 无形资产减值准备 贷：固定资产 无形资产
资本公积—其他资本公积（公允价值高于账面价值的差额）
（3）资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额 借：投资性房地产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益
公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录
（4）取得的租金收入 借：银行存款
贷：其他业务收入
（5）将投资性房地产转为自用时 借：固定资产（转换日公允价值）
公允价值变动损益（公允价值低于账面价值的差额） 贷：投资性房地产—成本、公允价值变动
公允价值变动损益（公允价值高于账面价值的差额）
（6）处置投资性房地产时
借：银行存款（实际收到的金额） 贷：其他业务收入 借：其他业务成本
贷：投资性房地产—成本、公允价值变动
同时，按该项投资性房地产的公允价值变动 借（贷）：公允价值变动损益 贷（借）：其他业务收入
按该项投资性房地产在转换日记入资本公积的金额
借：资本公积—其他资本公积（转换投资性房地产公允价值差额） 贷：其他业务收入
（六）固定资产 固定资产增减变化
1、购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等） 借：固定资产 贷：银行存款
2、购入需要安装的固定资产
（1）按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等） 借：在建工程
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贷：银行存款
（2）发生的安装等费用 借：在建工程 贷：银行存款 预付账款
（3）安装完毕结转在建工程和油气开发支出，按实际支付的价款和安装成本 借：固定资产 贷：在建工程
3、自行建造的固定资产
（1）自营工程领用的工程物资 借：在建工程 贷：原材料
（2）自营工程领用本单位的商品产品 借：在建工程 贷：产成品
应交税费—应交增值税（销项税额）
（3）自营工程发生的其它费用 借：在建工程 贷：银行存款 应付职工薪酬 辅助生产
（4）固定资产购建完工，达到预定可使用状态，按实际发生的全部支出记账 借：固定资产 贷：在建工程
4、出包工程
（1）预付工程价款 借：预付账款 贷：银行存款
（2）资产负债表日，按合理估计的工程进度和合同规定结算的进度款 借：在建工程 贷：预付账款 银行存款
（3）工程完工与承包企业办理工程价款结算时，按应补付的工程款 借：在建工程 贷：银行存款
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