发布时间 : 星期日 文章2017年注册会计师考试章节练习题带答案(第一章)更新完毕开始阅读12b9cf8259f5f61fb7360b4c2e3f5727a5e924c9
第一章 审计概述
一、单项选择题
1、注册会计师在存货的审计过程中，由被审计单位分类和可理解性认定不能推出的审计目标是（ ）。
A、存货主要种类和计价基础已揭示 B、存货的抵押或转让已揭示
C、存货项目的总计数与总账一致
D、存货已恰当的分为原材料、在产品和产成品
2、在执行审计业务时，需要区分被审计单位管理层职责、治理层职责和注册会计师的责任。下列关于管理层、治理层和注册会计师对财务报表的责任的表述中，不正确的是（ ）。 A、管理层对编制财务报表负有直接责任
B、管理层对设计、执行和维护内部控制负有责任
C、经审计后的财务报表出现重大错报，管理层可以相应减轻责任 D、注册会计师对出具的审计报告负责 3、被审计单位当年建造完工厂房已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师发现在建造厂房的“工程成本”中有多笔管理部门的职工福利开支费，显然，被审计单位固定资产报表项目不正确的“认定”是（ ）。 A、存在 B、完整性
C、计价和分摊 D、分类和可理解性
4、A注册会计师在审查2011年财务报表上的应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款—A公司1 000 000，贷：主营业务收入1 000 000”，通过函证A公司，检查销货记录等，证实此笔销售发生于2012年1月5日。那么，甲注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（ ）认定存在问题。
A、发生 B、完整性
C、准确性 D、截止
5、A注册会计师负责丁公司2011年度财务报表审计工作，在审计工作前，需要明确注册会计师与审计客户管理层、治理层相关的责任，丁公司管理层对编制财务报表的责任不包括（ ）。 A、选择适用的会计准则和相关会计制度 B、选择和运用恰当的会计政策 C、作出合理的会计估计
D、提高财务报表的可信赖程度
6、下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（ ）。 A、从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售记录的完整性 B、实地检查被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权
C、对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性
D、复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性 7、根据审计风险模型规定，下列表述中不正确的是（ ）。
A、在审计业务中，注册会计师应将审计风险降至可接受的低水平，以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
B、在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，需要的审计证据越多
C、注册会计师可以通过扩大执行审计程序的性质、时间和范围，消除检查风险
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D、注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见
8、下列审计程序中，证实应收账款存在认定最佳的审计程序是（ ）。 A、抽取发运凭证追查至发货单、出库单
B、从应收账款明细账追查至销售合同、销售发票、出库单等原始凭证 C、抽取发运凭证、销售合同等凭证追查至应收账款明细账 D、向销售客户进行函证
9、关于财务报表审计，下列说法中正确的是（ ）。
A、财务报表审计中，注册会计师对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证 B、财务报表审计中，注册会计师对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证 C、财务报表审计中，注册会计师对财务报表是否不存在重大错报获取绝对保证 D、财务报表审计中，注册会计师以消极方式提出结论
10、关于审计业务的三方关系，下列说法中错误的是（ ）.
A、如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么，该业务不构成一项审计业务 B、审计业务三方关系中的注册会计师，指的不是执业人员，而是会计师事务所
C、管理层和治理层应对编制财务报表承担完全责任，财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任
D、审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者，但实务中往往很难做到这一点 二、多项选择题
1、注册会计师A通过盘点得知存货实有500万元，但是财务报表上记录600万元，下列管理层对存货项目认定，注册会计师认为存在问题的有（ ）。 A、发生 B、准确性
C、计价和分摊 D、存在
2、E注册会计师负责对戊公司2012年度财务报表进行审计，对戊公司的存货而言，注册会计师能够根据其管理层的“计价和分摊”认定推论得出的具体审计目标有（ ）。 A、存货入账的期间是恰当的 B、存货的总账与其明细账一致
C、存货的可变现净值低于成本时已经进行正确的会计处理 D、列示的存货均为戊公司拥有和控制
3、下面有关内部控制与认定的表述中，正确的有（ ）。 A、销售单连续编号与销售交易的发生认定或完整性认定相关
B、检查销售记录是否附有销售单，主要是防止销售交易的完整性错报 C、定期核对发运凭证，并追查至主营业务收入明细账，防止漏记收入 D、独立检查销售发票的编制，与销售记录的完整性相关 4、注册会计师对财务报表实施审计的目标包括（ ）。 A、被审计单位是否存在违反法律法规行为
B、财务报表是否按照适用的财务报告编制基础编制
C、财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 D、财务报表是否真实反映了管理层的判断和决策 5、以下有关审计目标的说法中正确的有（ ）。
A、审计目标包括财务报表审计目标以及与各类交易、账户余额和披露相关的审计目标两个层次 B、审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度
C、在财务报表审计中，被审计单位管理层和治理层与注册会计师承担着不同的责任，不能相互混淆和替代
D、审计目标界定了注册会计师的责任范围，决定了注册会计师如何发表审计意见 6、下列说法中不正确的有（ ）。
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A、样本量越大，抽样风险越大
B、面临的审计风险越高，重要性水平越高
C、总体项目的变异性越低，通常样本规模越小 D、重要性水平越低，应当获取的审计证据越多
7、在执行审计程序时，注册会计师必须执行的审计程序包括（ ）。 A、风险评估程序 B、控制测试
C、实质性分析程序 D、细节测试 8、检查公众利益实体应收账款在财务报表上的列报和披露时，注册会计师应关注的内容有（ ）。 A、应收账款的贴现、抵押、质押、保理业务等情况是否予以披露 B、应收账款报表项目是否以减去坏账准备以后的应收账款净额列示 C、应收账款报表项目是否未包含应收账款贷方余额 D、财务报表是否披露期初、期末余额的账龄分析 9、关于财务报表审计，下列说法中正确的有（ ）。 A、财务报表的预期使用者不包括被审计单位管理层
B、审计的目的是对被审计单位财务报表不存在舞弊导致的重大错报获取合理保证 C、审计提供的是一种高水平的保证而不是绝对保证 D、审计的最终产品是审计报告
10、下列有关适当鉴证对象应当具备的条件的说法中，正确的有（ ）。 A、可以识别
B、不同的组织和人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果完全一致
C、注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息，获取充分、适当的证据，以支持其提出适当的鉴证结论
D、必须具备定量特征 三、简答题
1、注册会计师通常依据各类交易、账户余额和披露相关的认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。下表给出了固定资产的相关认定：
固定资产的相关认定 审计目标 存在 权利和义务 完整性 计价和分摊 与列报和披露相关的认定 审计程序 （1） （2） （1） （2） （1） （2） （1） （2） （1） （2） <1> 、请根据表中给出的固定资产的相关认定确定审计目标，并针对每一审计目标简要设计两项审计程序。
固定资产的相关认定 存在 审计目标 审计程序 （1）实地检查重要固定资产，确定其是否存在，资产负债表中记录的关注是否存在已报废但仍未核销的固定资产 固定资产是存在的 （2）检查本期增加的固定资产是否真实存在， 第3页
手续是否齐备，会计处理是否正确 （1）检查固定资产的产权证明文件，有关合同、产权证明、财产税单、保险单等 记录的固定资产由被（2）检查固定资产的抵押、担保情况。结合对审计单位拥有或控制 银行借款的检查，了解固定资产是否存在重大的抵押、担保情况 （1）分析本期资本性支出和费用性支出的划分标准，检查是否存在将应该资本化的金额记入费所有应记录的固定资用账户中的情况 产均已记录 （2）从固定资产实物出发追查至固定资产明细账，检查是否存在应当入账的固定资产没有入账 （1）获取暂时闲置固定资产的相关证明文件，固定资产以恰当的金并观察其实际状况，检查是否已按规定计提折额包括在财务报表中，旧，相关的会计处理是否正确 与之相关的计价和分（2）获取累计折旧、减值准备明细表，复核加摊已恰当记录 计正确，并与总账和明细账合计数核对 固定资产已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报 （1）检查固定资产是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报 （2）检查固定资产的抵押、担保情况，检查被审计单位是否在财务报表附注中披露 答案部分
一、单项选择题 1、
【正确答案】 C 【答案解析】
选项C属于是计价和分摊认定推论出的审计目标。 【该题针对“认定与具体审计目标”知识点进行考核】 【答疑编号10604602,点击提问】 2、
【正确答案】 C 【答案解析】
财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。 【该题针对“审计总体目标”知识点进行考核】 【答疑编号10604603,点击提问】 3、
【正确答案】 C 【答案解析】
固定资产在确定入账价值时，多计了不应该计入的“职工福利费支出”，表明该资产的总值估价不正确，不符合计价和分摊认定。
【该题针对“认定与具体审计目标”知识点进行考核】 【答疑编号10649005,点击提问】 4、
权利和义务 完整性 计价和分摊 与列报和披露相关的认定 第4页