发布时间 : 星期日 文章财政国库集中支付会计核算办法更新完毕开始阅读12e0359ca200a6c30c22590102020740bf1ecd59
贷：暂付款——结转预算结余——＊＊单位
2、对授权支付资金的账务处理如下：
（1）当年年终，根据财政核准的《预算单位年终结余资金申报核定表》，按权责发生制列支，同时视同支付凭证清算，将已结报支出挂账，会计分录分别为：
借：一般预算支出或基金预算支出
贷：暂存款——结转预算结余——＊＊单位 借：暂付款——结转预算结余——＊＊单位 贷：已结报支出——财政授权支付
（2）下年度单位实际支用后，根据代理银行报来的“财政授权支出日报表”，与人行国库划款凭证核对无误后，冲减挂账，会计分录为：
借：暂存款——结转预算结余——＊＊单位
贷：暂付款——结转预算结余——＊＊单位
（五）年终，国库支付中心将预算支出与有关方面核对一致后转账时，会计分录为： 借：已结报支出
贷：一般预算支出或基金预算支出
（六）国库支付中心对批准下达各预算单位零余额账户的用款额度，不作正式会计分录，但需要备查登记。
三、行政单位会计核算
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改革后，行政单位会计核算有两个方面新的内容：一是新增了“零余额账户用款额度”的核算内容：二是新增了无货币资金收入和支出业务的拨入经费和经费支出的核算内容。
（一）“零余额账户用款额度”的会计核算
在授权支付方式下，预算单位在计划环节和支付环节都要进行账务处理：为了核算在授权支付方式下财政部门给预算单位下达的用款额度的使用情况，在行政单位会计的资产账户中增加一个“零余额账户用款额度”账户。该账户借方用来反映财政授权的支出额度，贷方用来反映用款单位已经签发的支出数，即额度的减少数，余额一般在借方，表示尚未支用的额度。
1、对财政下达的授权支付额度，预算单位分别根据代理银行盖章的 “财政授权支付额度到账通知书”与分月用款计划核对后记账。
借：零余额账户用款额度
贷：拨入经费——财政授权支付
2、预算单位从零余额账户支付时，会计分录为: 借：经费支出、库存材料等 贷：零余额账户用款额度
3、预算单位从零余额账户提取现金时： 借：现金
贷：零余额账户用款额度
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支用现金时：
借：经费支出、库存材料等
贷：现金
（二）在直接支付方式下出现了无货币资金收入和支出业务的拨入经费和经费支出的核算内容。
当财政部门将款项直接支付到用款单位或劳务供应商时，在账务处理上，预算单位根据已审批的原始发票和相关附件以及市财政返回的《财政直接支付申请书》、代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》记账。 会计分录为：
借：经费支出、库存材料等
贷：拨入经费——财政直接支付（财政在确认支出时，预算单位同时确认拨入经费）
如果财政直接支出部分的支出构成新增固定资产的，应同时
借记“固定资产”
贷记“固定基金”科目。
（三）年终决算仍由各预算单位负责编制、并逐级汇总，由主管部门上报市财政局。
实行财政直接支付和财政授权支付后，主管部门和上级单位在汇总资产负债表时，仍要将上下级之间的对应科目数字进行冲销处理，根据年终结账前的会计报表编制。
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除了资产、收入和支出账户的核算有变化外，行政单位的其他账户的核算没有太大变化。但要说明的是，在现行国库单一账户制度下，行政单位的“银行存款”账户，其核算的内容改变为行政单位的自筹资金收入、以前年度结余和各项往来款项等，已没有财政性资金的内容。
四、事业单位会计
支付方式改革以后，事业单位会计核算增加的内容与行政单位相同，其会计核算除了会计账户科目名称有所差别外，其他类同。
（一）“零余额账户用款额度”会计核算
实行财政国库管理制度改革后，事业单位仍执行现行的《事业单位会计制度》。根据财政国库制度改革的特点，在《事业单位会计制度》资产类增设“零余额账户用款额度”(会计总账账户)。“零余额账户用款额度”账户属资产类账户，用于核算预算单位在财政下达授权支付额度内办理的支付业务。本账户借方登记收到财政下达的授权支付额度；贷方登记授权支付支出数。
1、对财政下达的授权支付额度，预算单位根据代理银行盖章的“财政授权支付额度到账通知书”，与分月用款计划核对无误后记收入账。 借：零余额账户用款额度
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