商业银行会计分录题 联系客服

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3、某商业银行本季度末各项贷款中,逾期90天以上尚未收回的短期贷款一笔,借款人为棉麻公司,金额350000元,已计入损益的应收利息3060元;中长期贷款一笔,借款人为飞达公司,金额800000元,已计入损益的应收利息9150元,此外,自结息日逾期90天以上尚未收回的贷款利息12000元,其贷款本金尚未到期,金额750000元,按规定处理帐务实。 (1)贷款本金转入非应计贷款科目:

借:非应计贷款——棉麻公司 350000 贷:逾期贷款——棉麻公司 350000 借:非应计贷款——飞达公司 800000 贷:逾期贷款——飞达公司 800000 (2)转为非应计贷款的,其已计应收利息:

借:利息收入——短期利息收入 3060 贷:应收利息——应收短期利息 3060 收入:未收贷款利息——棉麻公司 3060 借:利息收入——中长期利息收入 9150 贷:应收利息——应收中长期利息 9150 收入:未收贷款利息——飞达公司 9150 (3)逾期90天尚未收回的贷款利息:

借:利息收入——利息收入 12000 贷:应收利息——应收利息 12000 收入:未收贷款利息—— 12000 4、某商业银行第三季度末各项贷款准备余额如下: 一般准备:960000元 专项准备:1210000元 第四季度末,各项贷款余额合计为11500万元,其中按五级分类标准划分:正常类贷款9500万元,关注类贷款1600万元,次级类贷款250万元,可疑类贷款100万元,损失类贷款50万元。按规定提取一般准备和专项准备。

借:利润分配——提取一般准备金 190000 贷:一般准备 190000

借:其他营业支出——贷款损失准备金 735000 贷:贷款损失准备 735000

5、某商业银行非应计贷款科目余额450万元,未收贷款利息表外科目余额13万元,假设均按月利率7.8‰计算利息,于12月20日结息(假设两项余额自上季末月20日至12月20日未发生变化)。

未收贷款利息=4500000*91*7.8‰/30=106470 收入:未收贷款利息 106470 未收贷款利息=130000*91*7.8‰/30=3075.8 收入:未收贷款利息 3075.8

6、力宏集团公司的逾期贷款一笔,余额500000元,银行已转入非应计贷款,该笔贷款利息共计21200元,本日力宏集团归还该笔贷款520000元,银行按规定处理。 借:单位活期存款——力宏集团 520000 贷:非应计贷款——力宏集团 500000 贷:利息收入——短期利息收入 20000

付出:未收贷款利息——力宏集团 20000 10、客户王金远2005年4月1日申请住房贷款150000元,贷款期限10年,贷款利率年6.12%,

经审核同意发放贷款并采用“等额本金还款法”归还贷款。作出贷款发放的会计分录;计算每月归还本金额,第一个月应归还贷款利息额;第五个月归还贷款利息额,并写出会计分录。 (1)发放贷款:

借:个人住房贷款——王金远 150000 贷:活期储蓄存款——王金远 150000 借:活期储蓄存款——王金远 150000 贷: 活期存款——泉润房地产公司 150000 (2)每月归还本金额=150000/120=1250

(3)第一个月应归还贷款利息额=150000*6.12%/12=765

(4)第五个月应归还贷款利息额=(150000-1250*4)*6.12%/12=739.5 第五个月归还贷款本息会计分录:

借:活期储蓄存款——王金远 1989.5 贷:个人住房贷款——王金远 1250.0

贷:利息收入(应收利息)——个人贷款利息 739.5

第八章 外汇业务核算

以下业务汇率均参考假定表

1、4月8日,客户林南持HK$1000现钞,要求兑换人民币。分录: 借:现金 HK$1000

贷:外汇买卖 HK$1000

借:外汇买卖 RMB¥1005 贷:现金 RMB¥1005

2、4月8日,王宾经批准,将其活期存款美元户支取US$1000,换成等值的英镑,汇往国外支付购药费用。会计分录:

借:外汇活期存款 US$1000 贷:外汇买卖 US$1000 借:外汇买卖 RMB¥8010 贷:外汇买卖 RMB¥8010 借:外汇买卖 £618.06 贷:外汇买卖 £618.06 3、客户马明3月26日持去年3月1日开立的1年期定期存单US$3000,存单标明利率2.25%,逾期部分按活期外汇存款利率0.99%,上年底提取应付利息US$55.5。客户要求:本金转为定期2年的存款,利息存入活期人民币存款户。 计算利息:

到期利息= US$3000*2.25%= US$67.5

过期利息= US$3000*25*0.99%/360= US$2.06 利息合计= US$67.5+ US$2.06= US$69.56 会计分录为

借:外汇定期存款——马明 US$3000 贷:外汇定期存款——马明 US$3000

借:利息支出——活期存款利息支出 US$14.06 借:应付利息——活期存款利息 US$55.5 贷:外汇买卖 US$69.56 借:外汇买卖 RMB¥563.44

贷:活期储蓄存款——马明 RMB¥563.44

4、美国H公司通过纽约中国银行开来不可撤消即期信用证,向我国某纺织品进出口公司购进纺织品,信用证金额US$80万元,我国银行于3月6日收到并审核信用证条款无异议,通知纺织品进出口公司。

3月20日出口商根据信用证条款备货出运后,将全套出口单据提交银行。银行审核无误,计算议付费US$16000,并向开证行索汇,要求货款贷记我行帐户。 4月10日,收到开证行划来货款,对出口商办理结汇。会计分录: 收入:港澳地区及国外开来保证凭信 US$800000 借:应收即期信用证出口款项 US$800000 贷:代收信用证出口款项 US$800000 付出:国外开来保证凭信 US$800000 借:港澳地区及国外存放 US$816000 贷:手续费收入 US$16000 贷:外汇买卖 US$800000 借:外汇买卖 RMB¥6480000

贷:单位活期存款——纺织品公司户 RMB¥6480000

7、3月4日,钢厂向开户银行申请外汇贷款50万美元,期限半年,转入美元外汇存款户;9月4日,钢厂从美元外汇存款帐户偿还贷款本息,利率采用3个月浮动利率,利息按季计算并转入贷款本金,假定3月4日美元3个月浮动利率为3.6%,6月4日美元3个月浮动利率为3.69%,3月20日计算利息并转帐: 利息= US$500000*17*3.6%/360= US$850 会计分录为:

借:短期外汇贷款——钢厂 US$850 贷:利息收入——外汇贷款利息收入 850 6月20日计算利息并转帐: 利息=(US$

会计分录为:500850*75*3.6%/360)+(US$500850*17*3.69%/360)= US$4629.11 借:短期外汇贷款——钢厂 US$4629.11

贷:利息收入——外汇贷款利息收入 US$4629.11 9月4日计算利息并收回贷款:

利息= US$505479.11*75*3.69%/360= US$3885.87 会计分录为

借:外汇活期存款——钢厂 US$509364.98 贷:短期外汇贷款——钢厂 US$505479.11

贷:利息收入——外汇贷款利息收入US$3885.87 人民币外汇汇价表(假设) 外币 美元 英镑 港币 外币单位 100 100 100 汇买价 810 1290 106 卖出价 812 1296 109 钞买价 808 1260 105 第十章 金融机构往来的核算

1、商业银行某支行的开户单位服装厂提交的电汇凭证567000元,收款单位为外省农行某县支行开户的亚麻厂,审查无误后,当日通过人民银行县支行转汇。

商业银行支行:

借:单位活期存款——服装厂 567000 贷:存放中央银行准备金 567000 人民银行支行:

借:工商银行准备金存款 567000

贷:联行往帐(大额支付往来) 567000

2、人民银行某市支行收到外省某市人民银行划款报单,系转汇在工行支行开户的收款人为散热器厂的托收承付款774830元,当日转帐并将有关凭证交工行支行。 人民银行:

借:联行往帐(大额支付往来) 774830 贷:工商银行准备金存款 774830 工行:

借:存放中央银行准备金 774830 贷:单位活期存款——散热器厂 774830

4、本日第二次票据交换清算应付交换差额,工行某县支行准备金存款余额不足,商定向-建设银行拆借资金146000元,拆借期7天。 建设银行:

借:拆放同业——工商银行 146000 贷:存放中央银行准备金 146000 工行:

借:存放中央银行准备金 146000 贷:同行拆入——建设银行 146000 人民银行:

借:建设银行准备金存款 146000 贷:工商银行准备金存款 146000 5、工行某支行在其开户银行提现9000万元。 工行:

借:现金 90000000 贷:存放中央银行准备金 90000000 人民银行:

借:工商银行准备金存款 90000000 贷:发行基金往来 90000000 发行支库:

付出:发行基金——本身库 90000000

6、农业银行某支行将超过库存限额的现金600万元交人民银行发行支库。 农业银行:

借:存放中央银行准备金 6000000 贷:现金 6000000 人民银行:

借:发行基金往来 6000000 贷:农业银行准备金存款 6000000 发行支库:

收入:发行基金——本身库 6000000

7、工行某市支行根据4月10日存款余额于12日调整缴存存款时,财政性存款应调增补缴