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【总结】
3.管理用资产负债表的构造
【知识点3】管理用利润表的原理及其编制 1.区分经营损益和金融损益
金融损金融活动产生的损益 益 （金融性资产和负债形成的损益） 经营损指除金融损益以外的当期损益 益 （经营性资产和负债形成的损益） 金融损益涉及以下项目的调整： （1）利润表的“财务费用”：包括利息支出（减利息收入）、汇总损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣。从管理角度分析，现金折扣属于经营损益，不过实际被计入财务费用的数额很少，所以可以把“财务费用”全部作为金融损益处理。 【注意】有一部分利息费用已经被资本化计入相关固定资产成本，甚至已经计入折旧费用，作为经营费用抵减收入。对其进行追溯调整十分困难，项目调通常忽略不计。 整 （2）财务报表的“公允价值变动收益”中，属于金融资产价值变动的损益，应计入金融损益，其数据来自财务报表附注。 （3）财务报表的“投资收益”中，既有经营资产的投资收益，也有金融资产的投资收益，只有后者属于金融损益。其数据可以从财务报表附注“产生投资收益的来源”中获得。 （4）财务报表的“资产减值损失”中，既有经营资产的减值损失，也有金融资产的减值损失，只有后者属于金融损益。其数据可从财务报表附注“资产减值损失”中获得。 【总结】
2.分摊所得税（区分经营损益所得税和金融损益所得税）
既然已经区分了经营损益和金融损益，与之相关的所得税也应分开。
严格方分别根据适用税率计算应负担的所得税（各种债权和债务的适用税率不一法 定相同，例如国债收益免税等）。 简便方根据企业实际负担的平均所得税税率计算各自应分摊的所得税。 法 【提示】本书采用简便方法处理。根据传统利润表计算如下： 平均所得税率＝所得税费用/利润总额 4.管理用利润表的基本格式
管理用利润表 项目 经营损益： 一、营业收入 减：营业成本 二、毛利 减：营业税金及附加 销售费用 管理费用 资产减值损失（经营资产） 加：投资收益（经营资产） 公允价值变动收益（经营资产） 本年金额 上年金额 【总结】管理用利润表相关计算
1.税前利息费用和税后利息费用的计算
税前利息费用＝财务费用＋资产减值损失（金融资产）－公允价值变动收益（金融资产或负债）－投资收益（金融资产）
税后利息费用＝税前利息费用×（1－平均所得税率） 2.平均所得税税率计算
平均所得税税率＝所得税费用/利润总额 3.税前金融损益和税后金融损益的计算 税前金融损益＝－税前利息费用 税后金融损益＝－税后利息费用 4.税后经营净利润的计算
税后经营净利润＝净利润＋税后利息
【知识点4】管理用现金流量表的原理及其编制 一、经营活动现金流量与金融活动现金流量的区分