发布时间 : 星期一 文章2014年注册会计师审计计划习题及答案更新完毕开始阅读17ea384c1711cc7930b71634
A.为了降低审计风险，注册会计师调高了重要性水平 B.重要性水平越高，审计风险越低
C.重要性水平与审计证据之间是反向变动
D.重要性是站在财务报表使用者角度进行判断，与审计风险不存在关系 13.下列关于重要性概念的理解中，不正确的有（ ）。 A.应当从性质和数量两个方面合理确定重要性水平
B.在根据被审计单位的特定情况考虑是否存在特定类别交易、账户余额或披露以确定其重要性时，注册会计师不需要考虑治理层和管理层的看法和预期 C.重要性水平越高，审计风险越高 D.如果审计过程中情况发生重大变化，注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平
14.在确定实际执行的重要性时，注册会计师应当考虑的因素有（ ）。 A.注册会计师可接受的审计风险
B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围 C.对被审计单位的了解
D.根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期
15. 实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%～75%，接近财务报表整体重要性50%的情况有（ ）。 A.以前年度审计调整较多
B.连续审计，以前年度审计调整较少 C.非连续审计
D.项目总体风险较低
16.注册会计师使用整体重要性水平的目的有（ ）。 A.决定风险评估程序的性质、时间安排和范围 B.识别和评估重大错报风险
C.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围 D.确定是否承接业务业务
17.以下关于累积错报的说法中，正确的有（ ）。 A.累积错报不包括明显微小错报
B.累积错报包括事实错报、判断错报、推断错报和可容忍错报
C.推断错报是注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理判断或选择不恰当的会计政策导致的差异
D.如果不确定一个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小
18.注册会计师通过测试应收账款样本，发现样本错报为100万元的高估，据此推断总体错报金额是400万元高估，则下列表述中正确的有（ ）。 A.事实错报100万元 B.判断错报400万元 C.推断错报400万元 D.推断错报300万元
三、简答题
A注册会计师是X公司2012年度财务报表审计业务的项目合伙人。关于其制定审计计划的相关情况如下：
（1）总体审计策略是用以确定审计范围、时间安排、审计方向及审计资源的分配。 （2）具体审计计划仅在审计开始阶段进行。
（3）A注册会计师在判断某事项对财务报表是否重大时，考虑错报对个别报表使用者可能产生的影响。
（4）依据A注册会计师对重要性概念的理解，在依据重要性水平判断一项错报是否属于重大错报时，如果错报的性质不严重，而且错报金额低于重要性水平，就可以认为该错报不属于重大错报。
（5）A注册会计师拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。 要求：
请分别针对上述每种情况，指出A注册会计师在计划审计工作的过程中是否存在不当之处，简要说明原因。
参考答案及解析
一、单选题 1.
【答案】C 【解析】选项ABD是进行初步业务活动的目的，而确定进一步审计程序是不属于初步业务活动的目的。确定进一步审计程序是承接业务后才会考虑的。 2.
【答案】A
【解析】审计的前提条件是管理层认可并理解其承担的责任。 3.
【答案】C 【解析】选项C审计收费的金额不是决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书时需要考虑的因素，其余选项均是需要考虑的因素。 4.
【答案】C
【解析】选项C确定审计方向是总体审计策略的内容。 5.
【答案】B
【解析】由于未预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因，在审计过程中，注册会计师应当在必要时对总体审计策略和具体审计计划做出更新和修改，审计计划中的重要性水平也可以更改，选项ACD错误。计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终，选项B正确。 6.
【答案】C
【解析】对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有：被审计单位的规模和复杂程度；审计领域；评估的重大错报风险（选项C）；执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力。 7.
【答案】D
【解析】判断某事项对财务报表使用者是否重要，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上做出的，由于不同的财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响，选项D错误。 8.
【答案】C
【解析】重大错报风险包括固有风险和控制风险，选项C不正确。 9.
【答案】B
【解析】选项A：重大错报风险是不会通过实施审计程序而升高或降低的，它是独立于审计而存在于财务报表中；选项C：重要性水平是注册会计师站在财务报表使用者角度对财务报表错报的严重程度的判断，不能为了降低检查风险而人为的降低或升高；选项D：注册会计师无法降低控制风险，只能评估。 10.
【答案】C
【解析】营业外收入是企业偶然事件引起的，所以选其作为基准不恰当。 11.
【答案】C 【解析】选项C通过测试样本估计出的总体错报减去在测试中发现已经识别的具体错报属于推断错报。 12.
【答案】B 【解析】如果不能确定一个或者多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的 ，选项B错误。 13.
【答案】D
【解析】选项D明显微小错报是无论单独还是汇总起来，无论是从规模、性质或发生的环境来看都是明显微不足道的，不需要进行累积，不包括在未更正错报中。 14.
【答案】A 【解析】注册会计师在本期审计业务开始时应当开展下列初步业务活动：一是针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；二是评价遵守相关职业道德要求的情况；三是就审计业务约定条款达成一致意见；选项BCD都是在承接了审计业务后需要进行的活动。 15.
【答案】C 【解析】选项ABD都是具体审计计划包含的内容，选项C是在制定总体审计策略时应该做的工作。 16.
【答案】D
【解析】选项D，注册会计师在确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。 17.
【答案】A
【解析】由于存在下列原因，注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平：（1）审计过程中情况发生重大变化（如决定处置被审计单位的一个重要组成部分）；（2）获取新信息；（3）通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营的了解发生变化。 18.
【答案】C 【解析】控制风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性。由于控制的固有局限性，某种程度的控制风险始终存在，不能消除。 19.
【答案】C 【解析】因为重要性是依据重要性概念中所述的判断标准确定的，而不是由主观期望的审计风险水平决定，所以不能不合理地人为调高重要性水平来降低审计风险，选项C错误。 20.
【答案】D
【解析】未更正错报的金额不得超过可容忍错报才可以接受总体，选项D错误。
二、多选题 1.
【答案】ABCD
【解析】选项ABC是准则原文规定，选项D属于选项B的内容，所以应该选ABCD。 2.
【答案】BCD 【解析】依据审计准则，适用的财务报告编制基础为注册会计师提供了用以审计财务报表的标准，选项A错误。 3.
【答案】ABC 【解析】选项D在审计业务约定书中可以提及拟出具审计报告的预期形式和内容，以及在特定情况下出具审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。 4.
【答案】ABCD
【解析】四个选项都是正确的。 5.
【答案】CD
【解析】AB是变更业务的合理理由，CD不是合理的理由。 6.
【答案】ABCD
【解析】四个选项都是正确的。 7.
【答案】ABC
【解析】选项D是累计已经识别出的错报时要考虑的，不属于使用重要性水平的目的。 8.
【答案】AC
【解析】选项B检查风险是不可能降低为零的；选项D注册会计师只能评估重大错报风险，但是不能控制重大错报风险。