发布时间 : 星期日 文章现金流量的基本分类更新完毕开始阅读188576348c9951e79b89680203d8ce2f01666569
400000元；年度内核销的坏账损失为20000元。另外，本期因商品质量问题发生退货，支付银行存款30000元，货款已通过银行转账支付。
本期销售商品、提供劳务收到的现金计算如下： 本期销售商品收到的现金 3276000
加：本期收到前期的应收票据（270000-60000） 210000
本期收到前期的应收账款（1000000-400000-20000） 580000 减：本期因销售退回支付的现金 30000
本期销售商品、提供劳务收到的现金 4036000
2．收到的税费返还
本项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。
【例2】甲企业前期出口商品一批，已交纳增值税，按规定应退增值税8500元，前期未退，本期以转账方式收讫；本期收到退回的营业税款18000元、收到的教育费附加返还款33000元，款项已存入银行。
本期收到的税费返还计算如下： 本期收到的出口退增值税额 8500
加：收到的退营业税额 18000
收到的退教育费附加返还额 33000 本期收到的税费返还 59500
3．收到的其他与经营活动有关的现金
本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。其他与经营活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。 需要注意的是，修订前的会计准则中的“经营租赁收到的租金”项目，包括在修订后的会计准则中的“收到的其他与经营活动有关的现金”项目中。
4．购买商品、接受劳务支付的现金
本项目反映企业购买材料、商品，接受劳务实际支付的现金，包括支付的货款以及与货款一并支付的增值税进项税额，具体包括：本期购买商品、接受劳务支付的现金，以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。
企业本期购买商品、接受劳务支付的现金可用如下公式计算得出： 购买商品、接受劳务支付的现金＝ 本期购买商品、接受劳务支付的现金 +本期支付前期的应付账款 +本期支付前期的应付票据 +本期预付的账款
-本期因购货退回收到的现金
【例3】甲公司本期购买原材料，收到的增值税专用发票上注明的材料价款为150000元，增值税进项税额为25500元，款项已通过银行转账支付；本期支付应付票据100000元；用银行汇票支付材料价款，收到银行转来银行汇票多余款收账通知，余款2340元，材料及运费99800元，其相应的增值税为16966元；购买工程用物资150000元，货款已通过银行转账支付。
本期购买商品、接受劳务支付的现金计算如下： 本期购买原材料支付的价款 150000
本期购买原材料支付的增值税进项税额 25500 本期购买材料支付的价款 99800
本期购买材料支付的增值税进项税额 16966 加：本期支付的应付票据 100000
购买商品、接受劳务支付的现金 392266
5．支付给职工以及为职工支付的现金
本项目反映企业实际支付给职工的现金以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等。支付的离退休人员的各项费用，包括支付的统筹退休金以及未参加统筹的退休人员的费用，在“支付的其
他与经营活动有关的现金”项目中反映；支付的在建工程人员的工资，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映。
需要注意的是，企业为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险；支付给职工的住房困难补助；企业为职工交纳的商业保险金；企业支付给职工或为职工支付的其他福利费用等，应根据职工的工作性质和服务对象，分别在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”和“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中反映。
【例4】甲企业本期实际支付工资500000元，其中经营人员工资300000元，在建工程人员工资200000元。
甲企业本期支付给职工以及为职工支付的现金为300000元。 6．支付的各项税费
本项目反映企业按规定支付的各项税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金，如支付的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、预交的营业税等。不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税等，也不包括本期退回的增值税、所得税。本期退回的增值税、所得税，在“收到的税费返还”项目中反映。
需要注意的是，修订前的会计准则中的“支付的增值税款”、“支付的所得税款”、“支付的除增值税、所得税以外的其他税费”项目，包括在修订后的会计准则中的“支付的各项税费”项目中。 【例5】甲企业本期向税务机关交纳增值税34000元；本期发生的所得税3100000元已全部交纳；企业期初未交所得税280000元；期末未交所得税120000元。
本期支付的各项税费计算如下： 本期支付的增值税额 34000 加：本期发生并交纳的所得税额 3100000
前期发生本期交纳的所得税额（280000－120000） 160000 支付的各项税费 3294000
7．支付的其他与经营活动有关的现金
本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现
金，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费等。其他与经营活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。
需要注意的是，修订前的会计准则中的“经营租赁所支付的现金”项目，包括在修订后的会计准则中的“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中。
五、关于投资活动产生的现金流量 1．收回投资所收到的现金
本项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。不包括长期债权投资收回的利息，以及收回的非现金资产。
需要注意的是，长期债权投资收回的利息，不在本项目中反映，而在“取得投资收益所收到的现金”项目中反映。
【例6】甲企业某项权益性投资本金为5000000元，企业出售该投资，收回的全部投资金额为4800000元；某项债权性投资本金3500000元，企业出售该投资，收回的全部投资金额为4100000元，其中，600000元是债券利息。
本期收回投资所收到的现金计算如下： 收回权益性投资金额 4800000
加：收回债权性投资本金 3500000 收回投资所收到的现金 8300000
2．取得投资收益所收到的现金
本项目反映企业因股权性投资而分得的现金股利，从子公司、联营企业或合营企业分回利润而收到的现金，以及因债权性投资而取得的现金利息收入。股票股利不在本项目中反映；包括在现金等价物范围内的债券性投资，其利息收入在本项目中反映。
需要注意的是，修订前的会计准则中的“分得股利或利润所收到的现金”、“取得债券利息收入所收到的现金”项目，包括在修订后的会计准则中的“取得投资收益所收到的现金”项目中。
【例7】甲企业期初长期投资余额20000000元，均为股票投资，