发布时间 : 星期二 文章审计练习题题库（附答案）更新完毕开始阅读195401ff0242a8956bece485
6.只要财务报表中仍然存在尚未调整的已发现错报、漏报，注册会计师就不应发表无保留意见。（ ）
7.注册会计师在确定重要性水平时，通常考虑以前期间的经营成果和财务状况、本期的经营成果和财务状况以及被审计单位宏观经济环境等相关变化，所以如果注册会计师将选择净利润作为确定被审计单位重要性水平的基准时，那么基于谨慎性，注册会计师应按近几年的最低金额确定重要性水平。（ ）
8.一般而言财务报表使用者十分关心流动性较高的项目，但是基于成本效益原则，注册会计师应当从宽确定重要性水平。（ ）
9.注册会计师在确定重要性水平时需要考虑财务报表含有高度不确定性的大额估计。（ ） 10.注册会计师在对错报重要性的考虑时，必须同时考虑数量和性质两个方面。只有数量和性质两方面都重要了，才可以说该错报是重要的。（ ）
11.判断一项错报重要与否，应视其对财务报表使用者依据财务报表做出经济决策的影响程度而定。如果财务报表中的某项错报单独或连同其他错报可能足以改变或影响财务报表使用者的相关决策，则该项错报就是重要的，否则就不重要。（ ）
12.虽然不同的被审计单位面临不同的环境，不同的报表使用者有着不同的信息需求，但是注册会计师确定的重要性是相同的。（ ） 四、简答题
1、A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2007年度财务报表进行审计，其未经审计的有关财务报表资料如下（单位：人民币万元）
判断基础 资产总额 净资产 营业收入 净利润
要求：（1）如以营业收入作为判断基础，采用固定比率法，并假定按营业收入的0.5％作为比率，请代A和B注册会计师计算确定XYZ公司2007年度财务报表层次的重要性水平（请列示计算过程）。
（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。 （3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。
（4）如果在执行审计阶段，注册会计师决定将计划阶段的重要性水平调整为450万元，注册会计师应采取哪些措施，以将审计风险降至可接受的低水平？
2、请简述检查风险的概念，并说明检查风险不能降至为零的原因和可能的解决措施。
金额 180000 88000 120000 12120
【正确答案】 一、1. D
【答案解析】 选项AB属于涉及主观决策的错报；选项C属于推断的误差。 2. B
【答案解析】 按照审计准则的规定，如果尚未更正错报汇总数超过了重要性水平，对财务报表的影响可能是重大的，注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险。在任何情况下，注册会计师都应当要求管理层就已识别的错报调整财务报表。如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大，注册会计师应当考虑出具非无保留意见的审计报告。非标准报告，就是无保留意见之外的审计报告；非无保留意见是无保留意见、带强调事项段的无保留意见之外的审计报告。 3. C
【答案解析】 对大型零售企业，以税前利润的5％或总收入的0.5％作为重要性水平。 4. C
【答案解析】 如果同一时期各个财务报表的重要性水平各不相同，注册会计师应取其最低者作为财务报表的重要性，这样最符合谨慎性原则。但取0是注册会计师所无法办到的，因为现行审计为抽样审计，在不全审的情况下，不可能将错报漏报的最高界限降低为0。 5. B
【答案解析】 在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平，即首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报。 6. D
【答案解析】 检查风险是某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性，选项A所说的是重大错报风险；由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和列报进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零，所以选项B错误；检查风险和重大错报风险成反向关系。 7. D
【答案解析】 检查风险=可接受审计风险／重大错报风险。 8. C
【答案解析】 选项AB是签约时的承诺；选项C是审计准则的规定；选项D应是计划审计工作开始之后的工作。 9、【参考答案】C
【答案解析】我们在确定重要性时，需要站在所有预期使用者的角度来考虑，不能站在个别使用者特殊的角度去考虑。
10【参考答案】A
【答案解析】注册会计师在确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。
11.【参考答案】A 二、多项选择题 1. ACD 2. AC 3. ABCD 4. CD
【答案解析】 由于如果有迹象表明该变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关，注册会计师不应认为该变更是合理的，所以选项AB不正确。 5. AC
【答案解析】 选项B是当已识别但尚未更正的错报汇总数接近重要性水平时，注册会计师采取的措施之一；选项D不合适，只有当被审计单位拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大，注册会计师应当考虑出具非无保留意见的审计报告。 6. ACD
【答案解析】 对于收益不稳定的被审计单位或非营利组织来说，选择税前利润或税后净利润作为判断重要性水平的基准可能不合适，通常更多的是选择费用作为判断重要性水平的基准比较合适。 7. AC
【答案解析】 选项B中的“被审计单位管理层或治理层”应改为“财务报表使用者”；选项D不同的注册会计师在确定同一被审计单位财务报表层次和认定层次的重要性水平时，因为重要性的评估需要运用职业判断，所以得出的结果可能不同。 8. ABCD 9. ACD 10. ABC
【答案解析】 在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。 11. ABCD 12、 ABCD
【答案解析】 具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。
13. AD
【答案解析】。通常，注册会计师计划的进一步审计程序可以分为进一步审计程序的总体方案和拟实施的具体审计程序(包括进一步审计程序的具体性质、时间和范围)两个层次。进一步审计程序的总体方案主要是指注册会计师针对各类交易、账户余额和列报决定采用的总体方案(包括实质性方案和综合性方案)。具体审计程序则是对进一步审计程序的总体方案的延伸和细化，它通常包括控制测试和实质性程序的性质、时间和范围。 三、1. 对
【答案解析】 如果集团和组成部分审计是由不同的委托人委托的，注册会计师应当与不同的委托人分别签订审计业务约定书。 2. 错
【答案解析】 提供审计所需要的全部资料及必要的条件和合作均属于被审计单位的义务，与审计收费无关。 3. 错
【答案解析】 注册会计师不能通过不合理的人为调高重要性水平，降低审计风险，因为重要性是依据重要性概念中所述的判断标准确定的，而不是由主观期望的审计风险水平决定的。 4. 对 5. 错
【答案解析】 注册会计师应根据审计发现的高估金额400万元进行估计，而不能根据尚未调整的高估数进行估计。如果根据后者进行估计，若天成公司全部调整了发现的错报（未调整错报金额为0），则应估计应收账款总体的错报为0，这显然是不正确的，因为天成公司对样本错报的调整并不影响未审部分中的错报。 6. 错
【答案解析】 如果尚未调整的错报漏报在性质上不重要，金额总计不超过重要性水平，则对财务报表的影响并不大，仍然可以发表无保留意见的审计报告。 7. 错
【答案解析】 一般来说，注册会计师宜以近几年的平均净利润作为确定重要性水平的基准更合适。 8. 错
【答案解析】 从严确定财务报表使用者十分关心的项目的重要性水平，体现了“重要性概念应当从财务报表使用者的角度来考虑”的观点。但对于这些重要的项目不可以考虑成本效益原则。 9. 错