发布时间 : 星期二 文章审计练习题题库（附答案）更新完毕开始阅读195401ff0242a8956bece485
【答案解析】 注册会计师在确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。 10. 错
【答案解析】 重要性包括对数量和性质两个方面的考虑，但是只要一个方面重要，那么该错报就是重要的。比如在有些情况下，某些金额的错报从数量上看并不重要，但从其性质上考虑可能是重要的；对于某些财务报表披露的错报，难以从数量上判断是否重要，应从性质上考虑其是否重要。 11. 对 12. 错
【答案解析】 重要性的确定离不开具体环境。由于不同的被审计单位面临不同的环境，不同的报表使用者有着不同的信息需求，因此注册会计师确定的重要性也不相同。某一金额的错报对某被审计单位的财务报表来说是重要的，而对另一个被审计单位的财务报表来说可能不重要。
四、（1）计算确定XYZ公司2007年度财务报表层次的审计重要性水平。 财务报表层次的重要性水平 ＝120000×0.5％＝600（万元）
（2）重要性水平与审计风险之间的关系：重要性水平与审计风险之间成反向变动关系。也就是说，重要性水平越高，审计风险越低；反之，重要性水平越低，审计风险越高。 （3）重要性水平与审计证据之间的关系：重要性水平与审计证据之间成反向变动关系。也就是说，重要性水平越低，应获取的审计证据越多；反之，重要性水平越高，应获取的审计证据越少。
（4）如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平：①如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平。②通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。
2、检查风险是指某一认定存在错报,该错报单独或连同其他错报是重大的,但注册会计师未能发现这种错报的可能性。
由于注册会计师通常并不是对所有的交易、账户余额和列报进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零。其他原因包括注册会计师可能选择了不恰当的审计程序、审计过程执行不当，或者错误解读了审计结论。这些其他因素可以通过适当计划、在项目组成员之间进行恰当的职责分配、保持职业怀疑态度以及监督、指导和复核助理人员所执行的审计工作得以解决。
第八章 风险评估 一、单项选择题
1、实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序。根据COSO发布的内部控制框架，内部控制包括（ ）要素。
A．控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、控制结构 B．控制环境、控制活动、控制结构、控制设计、控制执行
C．风险评估过程、信息系统与沟通、对控制的监督、控制环境、控制结构 D．风险评估过程、对控制的监督、信息系统与沟通、控制活动、控制环境
2、注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据。但下列（ ）程序难以为此获取充分、适当的证据。
A．观察被审计单位人员正在从事的生产活动和内部控制活动 B．询问被审计单位的治理层 C．检查文件、记录和内部控制手册 D．穿行测试
3、（ ）设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。 A．控制活动B．控制监督C．控制环境D．控制检查
4、下面有关对控制环境进行风险评估的提法正确的是（ ）。 A．穿行测试一般用作对控制环境风险评估的审计程序
B．尽管注册会计师了解到控制环境薄弱，但仍然可以认定某一流程的控制是有效的 C．在审计计划过程中，注册会计师就应开始对控制环境进行风险评估，以制定相应的总体审计策略
D．由于对小型被审计单位无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，注册会计师可通过了解管理层对内部控制设计的态度、认识和措施来评估风险 5、（ ）是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。 A．控制监督B．控制活动C．控制环境D．控制规则
6、由于下列（ ）特征，与重大判断事项相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险。 A．复杂的计算或会计处理方法 B．管理层更多的介入会计处理
C．风险是否涉及异常或超过正常经营过程的重大交易 D．所要求的判断是主观和复杂的，或需要对未来事项做出假设 二、多项选择题
1、注册会计师在了解被审计单位的内部控制时，被审计单位的控制活动主要包括（ ）。 A．风险评估B．授权和业绩评价C．实物控制D．职责分离
2.注册会计师在整体层面对内部控制了解和评估时，可以考虑采用（ ）等与风险评估程序相结合的方式，以获取审计证据。
A．询问被审计单位人员B．检查内部控制文件和报告 C．执行重新执行D．观察特定控制的应用
3、下列属于注册会计师在识别和评估重大错报风险时所实施的审计程序有（ ）。 A．考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性 B．将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系
C．在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报 D．考虑识别的风险是否重大。风险是否重大是指风险造成后果的严重程度 4、下列有关风险评估的提法中，正确的有（ ）。
A．了解被审计单位及其环境是注册会计师必须实施的程序，而非可选择程序 B．了解被审计单位及其环境是注册会计师可以实施的程序，而非必须执行的程序 C．注册会计师了解被审计单位的目的是识别和评估重大错报风险以设计和实施进一步程序 D．了解被审计单位及其环境，贯穿于整个审计过程的始终 三、判断题
1.审计风险准则，要求注册会计师必须了解被审计单位及其环境，但是不用必须了解内部控制，通过这个了解的过程，用以充分识别和评估财务报表重大错报的风险，并针对评估的重大错报风险设计和实施控制测试和实质性程序。（ ）
2.注册会计师可以不对内部控制进行了解和测试，直接进行实质性程序，此时应直接将重大错报风险设定为高水平。（ ）
3.评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否实施了风险评估程序。（ ）
4.注册会计师在了解被审计单位及其环境中实施的分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。（ ） 四、简答题
ABC会计师事务所正在准备接受正大公司的委托审计其2007年的财务报表。正大公司以前年度是由K事务所审计的，并对2006年的财务报表出具了带强调事项段的保留意见。在接受委托之前，主管此项业务的ABC会计师事务所合伙人A注册会计师经正大公司的允许与K事务所进行了沟通，了解到正大公司的一些信息。以下为A注册会计师了解的部分信息： （1）正大公司是一家高新技术企业，拥有多项高新技术，在高新行业内属于佼佼者； （2）日益激烈的市场竞争与国际高新技术企业的加入使公司变现能力和盈利能力恶化； （3）公司的管理层最大限度的“挤压利润”，竭尽全力地使报告的收入和每股收益最大化。在2006年度，正大公司的收入被K事务所的注册会计师调减了1000万元，占原报告收入的25%,同时调减利润300万元，占原报告收入的50%；
（4）正大公司管理层不愿意接受审计调整；董事会中无审计委员会，内部审计部门形同虚设；
（5）正大公司大多数交易采用计算管理系统进行核算，核算系统内部控制政策和程序比较健全，但对资产的控制很差；最近实现的电算化系统中的固定资产记录并不是很准确。而且，该公司银行账户也安排银行出纳人员全全负责；
（6）正大公司2006年财务报表附注中提到了一起由该公司竞争对手所提起的诉讼，称正大公司某项高新技术的知识产权存在侵权问题。K会计师事务所在2006年度审计报告中增加了一个强调说明段，表示了对正大公司持续经营能力的怀疑；
（7）正大公司2004～2006年3年的总收益水平持续下降，但是非经营活动收益率呈上升趋势，2007年度未经审计的净收益比2005年有大幅上升，同时增长幅度最大的是经营活动收益率。
请结合上述材料回答以下问题：
（1）根据所了解的情况，你认为正大公司的重大错报风险水平是高、中还是低？为什么？ （2）根据题目所给的信息，你认为正大公司认定层次的重大错报风险集中的领域是哪些？ 2.甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。 资料一：
注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及期环境，部分内容摘录如下： (1)20×8年初，甲公司董事会决定将每月薪酬发放日由当月最后1日推迟到次月5日，同时将员工薪酬水平平均上调10%。甲公司20×8年员工队伍基本稳定。
(2)20×8 年下半年，受金融衍生品投资失败的影响，甲公司主要竞争对手之一的乙公司(非甲公司的关联公司)及其正本全资子公司——丙公司均陷入财务困境。为取得丙公 司的机器设备，甲公司于20×8年8月31日与乙公司签订协议，以1亿元购入其所持丙公司的全部股权。按照协议约定，丙公司于20×8年9月30日遣散了 全部员工，并向甲公司移交了全部资产和负债。甲公司于20×8年10月将丙公司的全部机器设备和存货转移到甲公司下属生产基地，并对设备进行了重新组合安 装，同时向丙公司派出新的管理团队和员工，丙公司转而负责甲公司部分产品的销售。
(3)20×8 年9月1日，甲公司与丁公司签订协议，自当月起，由丁公司为甲公司于20×8年第4季度投放市场的一款新产品——A产品提供为期12个月的广告服务。甲公 司于20×8