发布时间 : 星期二 文章审计练习题题库（附答案）更新完毕开始阅读195401ff0242a8956bece485
3.在财务报表审计中，注册会计师的责任是按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见，并通过签署审计报告确认其责任。（ ）
4.在测试正通有限公司材料采购业务的相关内部控制时，注册会计师王平发现正通有限公司在采购商品验收入库后，仓储部门采取了严格的实物防护措施，限制无关人员接近，以保护资产的安全、完整。王平认为，这些严格的实物防护措施有助于正通有限公司管理层对存货的存在认定；但如果防护措施运行无效，容易造成材料的毁损、丢失，此时注册会计师认为其违反了“存在”认定。( )
5.注册会计师检查财务报表附注是否分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做了恰当说明，是对列报的分类和可理解性认定的运用。（ ）
6.注册会计师审计了各类交易和账户余额的认定，实现了各类交易和账户余额的具体审计目标，就意味着获取了足以对财务报表发表审计意见的充分适当的审计证据。（ ） 【正确答案】 一 1. D
【答案解析】 管理层不能减轻注册会计师的责任。 2. B
【答案解析】 固定资产在确定入账价值时，多计了不应该记入的“职工福利费支出”,表明该资产的总值估价不正确，不符合计价和分摊认定。 3. B
【答案解析】 因为题中涉及的仅是长期负债的期限，并不涉及金额，所以选项A不正确。 4. D
【答案解析】 对入账金额的审查是针对计价和分摊认定的。 5.【正确答案】 C
【答案解析】 准确性认定既涉及交易、事项的金额，也涉及交易、事项应记录的其他数据，在其他数据中，应当包括商品的数量。选项C既不涉及金额，也不涉及商品的数量，所涉及到的“笔数”和“张数”均不是应记录的其他数据，所以是效果最差的程序。 6. B
【答案解析】 担保、抵押的固定资产虽然没有在财务报表中进行披露，但是其所有权还是属于被审计单位的，只不过其在使用上会受到一些限制，因此并不违反计价和分摊、准确性和计价、发生及权利和义务认定。就题中所述情况而言，被审计单位应在财务报表附注中进行披露的未予披露，违反了完整性认定。 7. A
【答案解析】 选项B属于“准确性和计价”目标；选项C为“截止”目标；选项D属于“计价和分摊”目标。 8. B
【答案解析】 选项ACD均为每次财务报表审计必须执行的程序。 9.【参考答案】C
【答案解析】函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。通过函证应收账款，可以比较有效地证明被询证者(即债务人)的存在和被审计单位记录的可靠性。 10.【参考答案】A
【答案解析】存货的状况是被审计单位管理层对存货计价认定的一部分，除了对存货的状况予以特别关注以外，注册会计师还应当把所有毁损、陈旧，过时及残次存货 的详细情况记录下来，这既便于进一步追查这些存货的处置情况，也能为测试被审计单位存货跌价准备计提的准确性提供证据。 11.【参考答案】C
【答案解析】选取资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证。将应收账款和收入明细账进行核对；同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天一定金额以上的凭证，与发货单据核对，以确定销售是否存在跨期现象。 二、 1、BC
【答案解析】 财务报表审计是对其合法性和公允性发表意见，选项B是合法性，选项C是公允性。 2、BC
【答案解析】 选项AD包含的内容是管理层对资产负债表中列报的存货及其金额作出的隐含的认定。 3、AB
【答案解析】 将2008年度的主营业务列入2007年度的财务报表，显然高估了2007年度的主营业务收入，违反了“发生”认定，另外有跨期入账的现象，同时违反了“截止”认定。 4、ABCD
【答案解析】 一般来说，一项外购固定资产的所有权并不是仅有所有权凭证就能证实的，注册会计师所获取的证据应包括从签订合同到验收实物的所有凭证。 三、 1. 错
【答案解析】 注册会计师关注被审计单位的违反法规行为，是因为这些行为影响到财务报表，而不是对被审计单位是否存在违反法规行为提供鉴证。 2.】 对
【答案解析】 此题考查的是财务报表审计目标的作用。 3. 对 4. 对
【答案解析】 防护措施不当，容易造成材料的毁损、丢失，会导致材料明细账反映的材料多于实际情况，从而违反“存在”认定。 5. 错
【答案解析】 注册会计师检查财务报表附注是否分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做了恰当说明，是对列报的准确性和计价认定的运用。 6. 错
【答案解析】 即使注册会计师审计了各类交易和账户余额的认定，实现了各类交易和账户余额的具体审计目标，也不意味着获取了足以对财务报表发表审计意见的充分适当的审计证据，还应当对各类交易、账户余额及相关事项在财务报表列报的正确性实施审计。
第六章 审计证据与审计工作底稿 一、单项选择题
1.注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是( )。 A.会议的同步书面记录B.应收账款函证回函 C.采购订货单副本 D.销售发票
2.充分性和适当性是审计证据两个重要特征，下列关于审计证据的充分性和适当性表述中不正确的是( )。
A．审计证据质量越高，需要审计证据的数量可能越少
B、充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的
C．如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷 D．审计证据的充分性与适当性密切相关，审计证据的充分性一定会影响其适当性 3.当实施实质性程序不足以提供有关认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。下列属于在控制测试中注册会计师所实施的审计程序是（ ）。
A.分析程序B.函证C.重新执行D.重新计算
4.为证实M公司所记录的资产是否均由M公司拥有或控制，记录的负债是否均为M公司应当履行的偿还义务，注册会计师采用下列( )程序能够获取充分、适当的审计证据。 A．检查有形资产 B．询问 C．重新执行 D．检查文件或记录
5.注册会计师接受委托对ABC有限责任公司2007年度财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅了事务所2003年审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于2008年3月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应（ ）。 A.至少保存至2013年 B.至少保存至2017年 C.至少保存至2018年 D.长期保存
6.审计工作底稿归整形成审计档案，以下关于审计档案的表述不恰当的是（ ）。 A．对每项具体审计业务，注册会计师应当将审计工作底稿归整为审计档案
B．永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案
C．当期档案是指那些记录内容经常变化，主要供当期审计使用的审计档案 D．永久性档案需要永久保存，当期档案至少保存十年 7.审计工作底稿的归档期限是（ ）。
A．审计报告日或审计业务中止后六十天内B．审计报告日后三十天 C．审计业务中止后九十天D．审计业务约定书后六十天 二、多项选择题
1.下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中正确的有（ ） A.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量 B.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量
C.注册会计师可以依靠获取更多的审计证据来弥补其质量上的缺陷
D.错报风险越大，需要的审计证据可能越多；审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少 2.注册会计师A在指导助理人员确定审计证据的相关性时提出以下观点，其中正确的有( )。
A．检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供有关存在和计价的审计证据，但是不一定与期末截止是否适当相关
B．有关存货实物存在的审计证据并不能够替代与存货计价相关的审计证据
C．注册会计师可以分析应收账款的账龄和应收账款的期后收款情况，以获取与坏账准备计价有关的审计证据
D．有关存货实物存在的审计证据能够替代与存货计价相关的审计证据 3.审计小组在讨论审计证据相关性时，提出以下观点，其中正确的有( )。 A．一种审计程序往往只能取得针对某一项认定的审计证据
B．针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据 C．只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 D．特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关