发布时间 : 星期二 文章审计练习题题库（附答案）- 更新完毕开始阅读195401ff0242a8956bece485
4.注册会计师在实施审计工作时，执行控制测试并不是必需的，但在( )情况中实施控制测试是必要的。
A．风险评估程序不能识别出重大错报风险时 B．评估的重大错报风险较高
C．仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次充分、适当的审计证据 D．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的 5.审计工作底稿通常包括（ ）。 A．审计策略和具体审计计划
B．分析表、问题备忘录、重大事项概要 C．询证函回函、管理层声明书、核对表 D．有关重大事项的往来信件 三、判断题
1.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。( )
2.注册会计师马林在审查天华公司2007年度财务报表时，针对同一事项依据不同的会计资料得出了两个相互矛盾的结论。在查明事实真相、解决了上述矛盾、D公司以正确的记录取代了不正确的记录后，为了以后核对，马林应将被取代的记录作为重要的审计工作底稿加以保存。（）
3.当仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效的审计证据。（ ）
4.风险评估程序本身并不足以为注册会计师发表审计意见提供充分、适当的审计证据，注册会计师还必须实施控制测试和实质性程序。（ ）
5.询问通常不足以测试内部控制运行的有效性，注册会计师还应当实施其他审计程序以获取充分、适当的审计证据。（ ）
6.对于审计档案，会计师事务所应当从已审计财务报表年末日起至少保存十年。（ ） 7.会计师事务所安排注册会计师在检查以前年度工作底稿时，注册会计师李华发现以前自己编制的工作底稿中有计算错误，然后涂改修正，但该错误不影响原所做的审计结论。（ ） 四、简答题
1、注册会计师在对F公司2006年度会计报表进行审计时，收集到以下六组审计证据： （1）收料单与购货发票 （2）销货发票副本与产品出库单 （3）领料单与材料成本计算表 （4）工资计算单与工资发放单 （5）存货盘点表与存货监盘记录
（6）银行询证函回函与银行对账单
要求：请分别说明每组证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。
2、注册会计师在对中远工业公司进行审计时，发现该公司内部控制制度具有严重缺陷。在此情况下，注册会计师能否依赖下列证据：
（1）销货发票副本（2）监盘客户的存货（不涉及检查相关的所有权凭证） （3）律师提供的声明书（4）管理层声明书
（5）会计记录（6）注册会计师对行业成本变化趋势的分析。 【正确答案】 一、1 B
【答案解析】 应收账款函证回函是由被审计单位以外的机构或人士填制，并直接寄往会计师事务所的审计证据，故相对而言其可靠性最强。 2.】 D
【答案解析】 适当性会影响充分性，即审计证据的质量会影响获取审计证据的数量。一般而言，审计证据的相关与可靠程度越高，所需证据的数量就越少，反之，审计证据的数量就应增加，但审计证据的充分性不一定会影响其适当性。 3. C
【答案解析】 选项BD均属于实施实质性程序时所用的。分析程序可以用于风险评估程序、实质性程序、审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核，但不可用于控制测试。 4. D
【答案解析】 选项A不一定能够为权利和义务认定提供可靠的审计证据；选项B在任何情况下均不能获取充分、适当的审计证据；选项C主要是针对内部控制实施的；选项D可以通过检查相关资产的购货发票、购货合同、验收报告、保险单等，为相关资产权利和义务的认定获得充分、适当的审计证据；通过检查相关负债的订货单、验收报告及相关发票等确认相关负债为M公司应当履行的义务，从而获得充分、适当的审计证据。 5. C
【答案解析】 由于已将其作为支持本期审计结论的基础，因此，应视同当期有效的档案，自审计报告日起至少保存十年。 6. D 7. A 二、1. ABD
【答案解析】 审计证据的充分性和适当性是相关的，但是如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅仅依靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。 2. ABC
【答案解析】 特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关；针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据；只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。 3. BCD
【答案解析】 一种审计程序往往可以取得针对几项认定的证据，比如函证银行存款，不仅可以证实银行存款的存在性，还可以确认证明银行借款的完整性，所以选项A不正确。 4. CD 5. ABCD 三、1. 对 2. 错
【答案解析】 按照审计准则的规定，注册会计师记录如果处理了矛盾或消除了不一致的情况，不要求保留那些不正确的记录。 【该题针对“审计证据”知识点进行考核】 3. 对
【答案解析】 当存在下列情形之一时，控制测试是必要的：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果；（2）仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。 4. 错
【答案解析】 控制测试不是必须实施的审计程序，仅在必要时才会实施。 5.
【正确答案】 对 6. 错
【答案解析】 审计工作底稿应当自审计报告日起至少保存十年。 7. 错
【答案解析】 归档后修改工作底稿，应在对原记录信息不予删除（包括涂改、覆盖等方式）的前提下，采用增加新信息的方式予以修改。
四1、⑴购货发票比收料单可靠：购货发票来自于公司以外的机构或人员，属于外部证据，而收料单是公司自行编制的，属于内部证据。一般情况下，外部证据比内部证据可靠； ⑵销售发票副本比产品出库单可靠：虽然两者均为内部证据，但销货发票是在外部流转的，并获得公司以外的机构或个人的承认，而产品出库单只在公司内部流转。一般来说，如果内部证据在外部流转并得第三方的认可，具有更高的可靠性。
⑶领料单比材料成本计算表可靠：这是因为领料单预先被连续编号，并且在生产部门、仓
储部门和会计部门之间流转，须经不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在会计部门内部流转。一般来说，内部证据中，在不同部门之间流转的更为可靠。
⑷工资发放单比工资计算单可靠：两者均为内部证据，但工资发放单需经会计部门以外的工资领取人员签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。一般来说，在不同部门之间流转的内部证据比未在不同部门流转的更为可靠。
⑸存货监盘记录比存货盘点表可靠：存货监盘记录是注册会计师自行编制的，属于外部证据，存货盘点表是公司提供的，属于内部证据。一般来说，外部证据比内部证据可靠。 ⑹银行询证函回函比银行对账单可靠：两者均属于外部证据，但银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关职员之手；而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。外部证据中，直接交给注册会计师的更为可靠。
2、（1）不能依赖。销售发票副本属于被审计单位自己提供的，在内部控制制度具有严重缺陷的情况，其可靠性较低，所以不能依赖。如果该销售发票副本与向购货单位函证的结果一致，则可靠性高一些。
（2）可以依赖。监盘客户的存货是注册会计师亲自实施的，证明力较强，其可靠程度一般不受内部控制的影响，但不能确定存货所有权归属及其价值情况。
（3）可以依赖。律师声明书属于被审计单位外部人员提供的，在内部控制具有严重缺陷的情况下，其证明力仍较强。
（4）不可依赖。被审计单位管理层声明书是一种可靠性较低的证据。在内控具有严重缺陷时，它的可靠性更低。
（5）不可依赖。会计记录属于被审计单位自己编制和记录的，在内控具有严重缺陷时，出现错误舞弊的可能性较大，所以不可依赖。
（6）可以依赖。对行业成本变化趋势的分析，是注册会计师通过分析程序取得的证据，这类证据在内控具有严重缺陷时，会显示重大的异常波动，更应引起注册会计师的关注。所以，这类证据也可以依赖
第七章 计划审计工作
一、单项选择题
1.尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差，其中已经识别的具体错报包括对事实的错报和涉及主观决策的错报，下列属于事实的错报的是（ ）。 A．管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异