发布时间 : 星期日 文章第五章 外币折算更新完毕开始阅读20a2d82e7375a417866f8f9d
3.【正确答案】
折算后的利润表和资产负债表如下：
4.【正确答案】
（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录，
借：银行存款 4120000（500000×8.24） 贷：实收资本 4120000
借：在建工程 3292000（400000×8.23） 贷：应付账款 3292000
借：应收账款 1644000（200000×8.22） 贷：主营业务收入 1644000
借：应付账款 1642000（200000×8.21） 贷：银行存款 1642000
借：银行存款 2460000（300000×8.20） 贷：应收账款 2460000 （2）计算汇兑损益：
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银行存款汇兑损益＝10×（8.20－8.25）＋50×（8.20－8.24）－20×（8.20－8.21）＋30×（8.20－8.20）＝－2.3万元
应收账款汇兑损益＝50×（8.20－8.25）＋20×（8.20－8.22）－30×（8.20－8.20）＝－2.9万元
应付账款汇兑损益＝20×（8.20－8.25）＋40×（8.20－8.23）－20×（8.20－8.21）＝－2.0万元
（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录 借：应付账款 20000
财务费用 32000 贷：银行存款 23000 应收账款 29000
四、综合题
1）A公司将上述金融资产作为可供出售金融资产时的会计分录 （1）2007年3月10日购买B公司发行的股票
借：可供出售金融资产—成本 4500（300×14.7＋90） 贷：银行存款 4500
（2）2007年4月20日B公司宣告现金股利 借：应收股利 60（1200×5%） 贷：投资收益 60
（3）2007年5月20日收到现金股利 借：银行存款 60 贷：应收股利 60
（4）2007年6月30日，该股票每股市价为13元 借：资本公积—其他资本公积 600（4500－300×13） 贷：可供出售金融资产—公允价值变动 600
（5）2007年12月31日，确认可供出售金融资产减值
确认可供出售金融资产减值损失＝4500－300×6＝2700（万元） 借：资产减值损失 2700
贷：资本公积—其他资本公积 600
可供出售金融资产—公允价值变动 2100
（6）2008年6月30日，收盘价格为每股市价为10元
确认转回可供出售金融资产减值损失＝300×（10－6）＝1200（万元） 借：可供出售金融资产—公允价值变动 1200 贷：资本公积—其他资本公积 1200
（7）2008年7月3日将该股票以每股市价为11元价格出售 借：银行存款300×11＝3300
可供出售金融资产—公允价值变动1500 贷：可供出售金融资产—成本4500 投资收益300
借：资本公积—其他资本公积1 200 贷：投资收益1 200
2）A公司将上述金融资产作为交易性金融资产时的会计分录。 （1）2007年3月10日购买B公司发行的股票
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借：交易性金融资产—成本 4410（300×14.7） 投资收益 90
贷：银行存款 4500
（2）2007年4月20日B公司宣告现金股利 借：应收股利 60（1200×5%） 贷：投资收益 60
（3）2007年5月20日收到现金股利 借：银行存款 60 贷：应收股利 60
（4）2007年6月30日，该股票每股市价为13元 借：公允价值变动损益 510（4410－300×13） 贷：交易性金融资产—公允价值变动 510
（5）2007年12月31日，确认交易性金融资产公允价值变动 确认交易性金融公允价值变动＝3900－300×6＝2100（万元） 借：公允价值变动损益2100
贷：交易性金融资产—公允价值变动 2100
（6）2008年6月30日，收盘价格为每股市价为10元
确认转回交易性金融资产减值损失＝300×（10－6）＝1200（万元） 借：交易性金融资产—公允价值变动 1200 贷：公允价值变动损益 1200
（7）2008年7月3日将该股票以每股市价为11元价格出售 借：银行存款300×11＝3300
交易性金融资产—公允价值变动 1410 贷：交易性金融资产—成本 4410 投资收益 300 借：投资收益 1410
贷：公允价值变动损益 1410 2.
(1)甲公司有关业务的会计分录： ①投资时：
借：固定资产清理 2500 累计折旧 400
固定资产减值准备 100 贷：固定资产 3000
借：长期股权投资——乙公司(投资成本) 3200 贷：固定资产清理 2500
营业外收入——资产转让收益 700（3200－2500） ②2007年5月分配利润
借：应收股利 120（400×30％）
贷：长期股权投资——乙公司(投资成本) 120 借：银行存款 120 贷：应收股利 120
③2007年乙公司实现净利润，甲公司确认投资收益：
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借：长期股权投资——乙公司(损益调整) 600(2000×30%) 贷：投资收益 600
④2008年6月乙公司宣告发放股利： 借：应收股利 150（500×30％）
贷：长期股权投资——乙公司(损益调整) 150 借：银行存款 150 贷：应收股利 150
⑤2008年乙公司亏损1500万元，甲公司确认投资损失： 借：投资收益 450（1500万×30%）
贷：长期股权投资——乙公司(损益调整) 450 调整乙公司资本公积变动：
借：长期股权投资——乙公司(其他权益变动) 40.2（200×67%×30％） 贷：资本公积——其他资本公积 40.2
(2)甲公司2008年12月31日长期股权投资账户的余额=投资成本明细账金额3080万元+损益调整0万元+其他权益变动40.2万元= 3120.2万元。 (3)编制乙公司接受投资的会计分录 借：固定资产 3200
贷：实收资本 3000（10000×30％） 资本公积——资本溢价 200 借：可供出售金融资产－成本 1000 贷：银行存款 1000
借：可供出售金融资产－公允价值变动 200 贷：资本公积——其他资本公积 200
借：资本公积——其他资本公积 66（200×33％） 贷：递延所得税负债 66
(4)编制甲公司处置对乙公司长期股权投资的会计分录 借：银行存款 3500
贷：长期股权投资——乙公司(成本) 3080（3200-120） 长期股权投资——乙公司(其他权益变动) 40.2 投资收益 379.8
借：资本公积——其他资本公积 40.2
贷：投资收益 40.2 3. （1）
（2）债券发行：
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