发布时间 : 星期五 文章2010CPA教材《审计》复习题暨复习范围（缺判断题，带答案）更新完毕开始阅读2c97eaa7f524ccbff1218494
在2009年3月1日X公司通知ABC事务所接触业务关系。ABC会计师事务所在审计X公司的审计业务期间是(C ).
A.2004年12月1日至2009年3月8日 B.2004年1月1日至2009年3月8日 C.2004年12月1日至2009年3月1日 D.2004年1月1日至2009年3月1日
13. 上题注册会计师保持独立的期间应为（D）. 三、业务题
1.A会计师事务所、B会计师事务所和C会计师事务所均是排名在全国前十位的事务所，为了加强竞争力，增强提供专业服务的能力，共同抵抗金融风暴的不利影响，三家事务所于2009年1月开始合作，共享收益，共担成本，共同使用ABC会计师事务所的名称。2009年4月，由于经营理念上的分歧，三方结束了这种合作关系。但是相关协议上写明，在2010年1月之前，均可以使用ABC会计师事务所的 名称，而且共享共同的审计手册或审计方法。 要求：
（1）2009年1月，A会计师事务所、B会计师事务所和C会计师事务所是否构成网络？简要说明理由。
答：构成网络。因为网络，是指由多个实体组成的、同时具有下列特征的组织结构。1.以合作为目的；2.明确地旨在共享收益、共担成本，或共享同一所有权、控制或管理，或共享同一质量控制政策和程序，或共享同一业务战略，或使用同一品牌，或共享重要的专业资源。三者在2009年1月以前符合以上条件1和条件2的第一种情况。
（2）2009年4月，A会计师事务所、B会计师事务所和C会计师事务所是否构成网络？简要说明理由。
答：不构成。因为尽管三个实体使用同一名称执业，共享共同的审计手册或审计方法，但事实上这三个实体并不属于一个以合作为目的的组织结构，不构成网络。
2. .XYZ会计师事务所是一家合伙会计师事务所，主要提供财务报表审计、税务规划、咨询和财务顾问等业务。A上市公司是XYZ会计师事务所的常年审计客户，其2003～2008年度财务报表均由甲注册会计师担任关键合伙人进行审计的。XYZ会计师事务所考虑到甲注册会计师对A公司的熟悉程度，决定继续委派其作为关键合伙人审计A公司2009年度财务报表。由于2009年末，A公司受到金融危机的影响，业务量大幅下降，为了抵抗金融危机的影响，A公司与XYZ会计师事务所加强了商业关系，由XYZ会计师事务所提供与财务系统相关的咨询服务，同时会计师事务所以A公司辩护人的角色代表A公司解决一项法律纠纷（所涉金额对财务报表影响重大）。
XYZ会计师事务所考虑到A公司作为重要的审计客户，连续三年从A公司获取大额的审计费用，占从所有客户收取全部费用的30％，为了进一步巩固这种业务关系，XYZ会计师事务所大部分员工均作为A公司的财务人员，为其编制或更改会计分录或确定交易的账户分类。请问存在何种问题？ 答：（1）由甲注册会计师继续担任关键合伙人审计A公司2009年度财务报表违反了职业道德守则的规定。
（2）XYZ会计师事务所作为辩护人代表A公司解决法律纠纷违反了职业道德守则的规定。（3）XYZ会计师事务所为A公司提供与财务系统相关的咨询服务违反了职业道德守则的规定。在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不得提供与下列方面有关的内部审计服务：与财务报告相关的内部控制；财务会计系统；对被审计财务报表具有重大影响的金额或披露。
（4）会计师事务所连续三年收费金额超出全部费用的15％，但并未采取措施，违反了职业道德守则的规定。如果会计师事务所连续两年从某一属于公众利益实体的审计客户及其关联实体收取的全部费用，占其从所有客户收取的全部费用的比重超过15%，会计师事务所应当向审计客户治理层披露这一事实，并讨论选择防范措施，以将不利影响降低至可接受的水平。（5）会计师事务所大部分员工作为审计客户的财务人员，为其编制或更改会计分录或确定交易的账户分类违反了职业道德守则。这种行为承担了管理层的职责。
第七章 审计目标 一、名词解释
1、审计目标：审计目标是在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。
2、管理层认定：指被审计单位管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。
3、财务报表的审计范围：财务报表的审计范围是指为实现财务报表审计目标，注册会计师根据审计准则和职业判断实施的恰当的审计程序的总和。恰当的审计程序是指审计程序的性质、时间和范围是恰当的。 4、职业怀疑态度（前文有） 二、填空题 1、财务报表审计目标分为两个层次，即（财务报表层次）和（交易、余额、列报认定层次 ）。 2、财务报表审计的总目标是对财务报表的（合法性 ）和（公允性）发表审计意见。
3、按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是（管理层）的责任，注册会计师的责任是（按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见）。 4、管理层认定包括（交易 ）、（余额 ）和（列报 ）三个方面。 5、各类交易和事项的认定包括（发生）、（完整性 ）、（准确）、（截止 ）和（分类）。 6、账户余额的认定包括（存在 ）、（完整性）、（权力和义务 ）和（计价和分摊 ）. 7、列报和披露的认定包括（发生及权力和义务）、（ 完整性 ）、（分类和可理解性 ）和（ 准确性和计价）。
8、审计过程分为（ 接受业务委托 ）、（计划审计工作 ）、（实施风险评估程序 ）、（实施控制测试和实质性审计程序）和（完成审计工作和编制审计报告）五个阶段。 9、计划审计工作包括（初步业务活动 ）、（制定总体审计策略 ）和（制定具体审计计划）。 10、进一步审计程序是相对于（风险评估程序 ）来讲的，包括（控制测试程序）和（ 实质性审计程序 ）。 三、选择题
1.在财务报表审计中，有关管理层对财务报表责任的陈述中不恰当的是（D ）。 A.选择和运用恰当的会计政策
B.选择适用的会计准则和相关会计制度
C.根据企业的具体情况，作出合理的会计估计
D.保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任
2.甲公司将2008年度的主营业务收入列入2009年度的财务报表，则针对2008年度财务报表存在错误的认定是（C ）。
A.存在 B.发生 C.完整性 D.准确性 3.在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的“计价和分摊”认定的是（A）。 A.将应收账款420万元记为360万元
B.将应付天成公司的款项280万元计入甲公司名下 C.未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项目中
D.将经营租赁的固定资产原值80万元计入固定资产账户中
4.如果被审计单位将其固定资产用作某笔长期借款项目的抵押物，但没有在财务报表附注中披露，则其违反的认定是（B）。
A.计价和分摊 B.完整性 C.发生 D.准确性和计价
5.审计人员发现被审计单位将10吨10000元存货错记为100吨100000元，其违反了（A）认定。
A.存在 B.完整性 C.分类 D.计价和分摊 6.注册会计师在审查销售部门的销货合同时，发现与A公司有一笔100万元销售未入账，通过函证A公司，检查该笔销货记录，证实A公司实际已购货且欠款100万元。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（B）认定存在问题。 A.发生 B.完整性 C.准确性 D.计价和分摊
7.注册会计师在审计“应收账款”时，发现坏账准备计提率过低，违反的认定是（D）。 A.存在 B.完整性 C.权利和义务 D.计价和分摊 8.甲公司当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。则违反的认定是（C）。 A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.截止
9.在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是（A）。 A.实现的销售是否均已登记入账 B.关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露 C.将下期交易提前到本期入账 D.有价证券的金额是否予以适当列示
10.A注册会计师在对XYZ股份有限公司2009年财务报表进行审计时发现，被审计单位未将其一年内到期的长期负债在流动负债项下单独列示，注册会计师对该项目审计目标的相关认定是（D）。
A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.分类与可理解性 四、填表题 认定的含义 记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关 所有应当包括在财务报表中的披露均已包括 与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位相关 交易和事项已记录于正确的会计期间 认定名称 所属类别 发生 完整性 准确性 发生以及权力和义务 截止 交易 列报和披露 交易 列报和披露 交易 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关 计价和分摊 余额 的计价或分摊调整已恰当记录 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 所有应当记录的交易和事项均已记录 准确性和计价 完整性 列报和披露 交易 记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当 权力和义务 余额 履行的偿还义务 交易和事项已记录于恰当的账户 所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录 记录的资产、负债和所有者权益是存在的 财务信息已被恰当的列报和描述，且披露内容表达清楚 分类 完整性 存在 分类和可理 交易 余额 余额 列报和披露 解性
第八章 审计计划 一、名词解释
1重要性：如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。 2、审计风险：见前面
3、重大错报风险：重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
4、检查风险：检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。 二、填空题
1、初步业务活动的结果是（ 业务约定书 ）；
2、计划审计工作的成果是制订（ 总体审计策略 ）和（ 具体审计计划 ）。 3、进一步审计程序包括（控制测试程序）和（实质性审计程序）。
4、进一步审计程序计划包括进一步审计程序的（总体方案）和（具体审计程序）。 5、进一步审计程序的总体方案包括（综合方案）和（实质性方案）；综合性方案包括（控制测试程序）和（实质性程序），实质性方案只包括（实质性程序）。 6、总体审计策略的内容包括（审计范围）、（报告目标、时间安排及所需沟通）、（审计方向）和（审计资源）。 三、判断题 四、选择题
1．下列有关审计重要性的表述中，错误的有（D ）。
A．在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质
B．如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的
C．重要性的确定离不开职业判断
D．如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整
2、在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括 (ACD ) 。 A. 扩大实质性测试范围 B. 扩大控制测试范围
C. 提请被审计单位调整会计报表 D. 发表保留意见或否定意见
3、注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（BD ）。 A．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多 B．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少 C．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少 D．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多 4、下列各项中，与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（D ）。 A．丙公司应收账款周转率呈明显下降趋势 B．丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产 C．丙公司的生产成本计算过程相当复杂 D．丙公司控制环境薄弱