发布时间 : 星期二 文章练习五：采购与付款练习与答案更新完毕开始阅读2ca6b4497fd5360cba1adb3a
一、单项选择题（10分）
1.资产类项目审计和负债类项目审计就其审计内容而言，注册会计师最关心的是（ ）。
A.前者侧重于审查所有权，后者侧重于审计义务 B.前者侧重于审查应收账款，后者侧重于应付账款
C.前者侧重于防止高估和虚列，后者侧重于防止低估和漏列 D.前者与损益无关，后者与损益有关
2.审计人员证实被审计单位应付账款是否存在资产负债表上充分披露时，不应当考虑（ ）。
A.应付账款是否发生是否恰当
B.预付账款明细账的期末贷方余额是否并入应付账款项目 C.应付账款明细账的期末借方余额是否并入预付账款项目 D.应付账款的分类是否恰当
3.审计人员为审查被审计单位未入账负债而实施的下列审计程序中，最有效的是（ ）。
A.审查应付账款、应付票据的函证回函 B.审查资产负债表日前后几天的发票 C.审查资产负债表日后货币资金支出情况 D.审查购货发票与债权人名单
4.审计人员对甲公司2010年度的会计报表进行审计，发现2010年12月27日购入一批价值100万元的货物，发票已到，但货物2011年1月4日才收到，公司未将上述业务记录于2010年账目中，因此审计人员可以认定（ ）。
A.甲公司未进行账务处理是正确的
B.甲公司2010年度存货及利润同时虚减100万元 C.2010年度应付账款虚减100万元
D.应在2010年度资产负债表附注中进行相关披露 5.对应付账款进行函证时，审计人员最好应（ ）。 A.采用否定式函证，并不具体说明应付金额 B.采用否定式函证，但列示应付金额 C.采用肯定式函证，并具体说明应付金额
D.通过被审计单位确定函证对象，以确定哪些最有可能漏记的付款对象 6.已验收入库但发票未到的物资未按暂估价入账，导致（ ）。 A.虚增应付账款 B.虚增利润 C.隐瞒应付账款 D.虚增存货
7.审计人员可将下列审计应付账款的程序，完全交由客户办理的是（ ）。 A.抽查应付账款分类账的加总 B.根据供货方对账单调节未付发票 C.编制应付账款明细表
D.就选定账户余额邮寄函证
8.以下方法中，不适用于对应付账款进行分析性程序的是（ ）。 A.结本期期末余额与期初余额进行比较，分析其波动原因 B.分析长期挂账的应付账款，请被审计单位说明原因，并评价其偿债能力
C.利用存货、主营业务成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性
D.分析应付账款的真实性
9.对本期主要物资采购情况执行分析程序，验证其（ ）。
A.真实性 B.正确性 C.完整性 D.总体合理性 10.下列四个关于存货审计的选项中，正确的是（ ）。
A.对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权力”认定的重要程序 B.对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量
C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目 D.存货截至测试的方法主要是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告，确定每张发票均有验收报告
二、多项选择题（24分）
1.下列审计程序中，（ ）与查找未入账应付账款有关。 A.审核期后现金支出的主要凭证 B.审核期后未会账单的主要凭证
C.追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票 D.审核应付账簿记录
2. 应付票据的审计目标一般包括确定（ ） A.应付票据的所有权
B.应付票据的发生和偿还记录是否完整 C.应付票据年末余额是否正确
D.应付票据在会计报表上的披露是否充分恰当 3.预付账款的审计目标一般包括确定（ ）。 A.预付账款是否存在并为被审计单位所拥有 B.预付账款的增减变动的记录是否完整 C.预付账款期末余额是否正确
D.预付账款在会计报表上的披露是否恰当充分 4.与请购和合同相关的内部控制包括（ ）。 A.主要的物资采购是否编制了采购计划并以批准 B.主要的物资采购是否有订货合同并以授权批准 C.主要物资的供货单位是否经招标确定 D.所有的物资是否均有请购单并经授权批准
5.与订货、验收和仓储相关的内部控制包括（ ）。 A.订货单是否事先顺序编号
B.采购部门是否只根据经批准的请购单发出订货单
C.物资入库后是否根据订货合同、订货单对其品名、规格型号、质量进行验收
D.应付账款的记录是否定期与供货单位核对 6.审计人员对某公司购货与付款循环进行审计。该公司明细往来账户年末余额及本年度进货总额如下，应选择哪两家公司进行函证（ ）。
A.512 000元；632 000元 B.0元；59 015 230元
C.87 000元；95 000元 D.3 248 000元；4 385 900元 7.审计人员应选择预付账款重要项目进行函证，并根据函证结果分别作出的
处理包括（ ）。
A.账函金额不符的，应查明原因 B.不回函的，可进行复询
C.不回函的，采用替代方法进行检查 D.账函金额相符的，应抽查有关原始凭证
8.为证实购货与付款循环中购货业务记录的及时性，审计人员在实质性测试中应比较（ ）上所记载的日期。
A.卖方发票 B.采购明细账 C.付款凭单 D.请购单 9.以下属于应付账款实质性测试程审计程序的是（ ）。 A.实施分析性程序，验证其总体合理性
B.审阅重点应付账款明细账，并抽查相关会计凭证，难当期应付账款增减变动的真实性和正确性
C.核债权人的对账单，验证双方记录的一致性 D.函证应付账款，验证其记录的完整性
10.购货与付款循环中估价或分摊目标的关键内部控制包括（ ）。 A.计算 B.金额的内部核查
C.订货单经事先连续编号 D.购货价格和折扣的批准 11.存货监盘程序包括（ ）。
A.抽点 B.实地观察 C.盘点问卷检查 D.编制审计工作底稿 12.存货审计的目标是（ ）。
A.存货的内部控制制度是否健全 B.客户所有的存货是否均已登记入帐 C.存货的计价是否恰当 D.存货在会计报表中的反映是否允当
三、判断题（12分） 1.“应付账款”科目所属明细科目的借方余额应在“预收账款”项目中（ ） 2.由于多数舞弊企业在低估应付账款时，是以漏记赊购业务为主，所以函证无益于寻找未入账的应付账款。 （ ）
3.如果审计人员发现带息应付票据存在逾期未付的情况，应当同意被审计单位将此笔应付票据转入应付账款项目，但不应认可其停止计息的做法。 （ ）
4.审计人员应选择金额较大的应付账款进行函证，对那些在资产负债表日
金额为零的应付账款则不用进行函证。 （ ）
5.应付账款通常不需函证，如函证，最好采用否定式函证。 （ ） 6.被审计单位应审核债权人的对账单，验证其记录的真实性。 （ ） 7.审计人员对负债项目的审计，主要是防止企业低估债务。 （ ） 8.应付票据函证只能获得被审计单位资产负债表列示数据是否准确的审计证据。 （ ）
9.企业验收商品时，首先应将所收商品与卖方发票的数量相核对。 （ ） 10.审计中如发现被审计单位因重复付款、付款后退货、预付货款等导致应付账款的某些明细账户借方出现较大余额，审计人员应提请被审计单位编制重
分类分录，并将这些借方余额在资产负债表中列为资产。 （ ）
11.因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以审计人员必须对被审计单位的存货进行监盘。 （ ）
12.将存货余额与现有的订单、资产负债表日后各期的销售额和下一年度的预测销售额进行比较，可以评估存货滞销和跌价的可能性。 （ ） 四、综合题
1．2009年1月15日ABC会计师事务所接受华瑞股份有限公司的委托，对其2008年度财务报表进行审计。ABC会计师事务所委派A和B注册会计师进行审计。A和B在审计中发现以下问题：
（1）华瑞公司按未经审计资产负债表中应付账款项目数额为30万元。A和B通过对华瑞公司的了解，认为华瑞公司可能存在未入账的应付账款。
（2）华瑞公司2008年9、10月份有价值1500万元的销售业务，在进行会计处理时不是作为主营业务收入反映，而是记录在“应付账款”中，作为其他企业的暂时存款处理。该批销售货物的购货成本为1000万元，增值税率为17%。
要求：1、A和B查找未入账的应付账款，应该从哪些方面入手。（12分）
（1）检查被审计单位在资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确。
（2）检查被审计单位在资产负债表日未处理的不相符的购货发票及有材料入库凭证但未收回购货发票的业务。
（3）检查被审计单位在资产负债表日后应付账款明细账贷发生额的相应凭证，确认其入账时间时候正确。
（4）还可以询问被审计单位的会计和采购人员，查阅资本预算、工作通知单和基建合同（8分）
2、针对事项（2）A和B应该采取这样的审计处理方法。（7分）
（1）扩大抽查原始凭证的比例，检查其他月份是否存在正常销售收入反映在“应付账款”中的事项。（2分）
（2）提请被审计单位做相应的审计调整，并调整会计报表相关的数额。相应的调整分录为： 借：应付账款 17 550 000
贷：主营业务收入 15 000 000 应交税金——应交增值税（销项税额） 2 550 000
借：主营业务成本 10 000 000
贷：库存商品 10 000 000 （4分）
（3）根据被审计单位对于审计调整意见的态度，决定相应审计报告的类型。 （1分）
2．甲公司是一家连锁经营的大型零售企业，在国内外共设有1300家零售商场。其中国内1000家，国外300家。ABC会计师事务所接受委托对其2010年度财务报表进行审计。2010年5月5日，在制定存货监盘计划时，项目负责人A决定在1300家零售商场中抽取20家进行存货监盘，并需要逐一与每家零售商场的负责人进行沟通。部分监盘计划如下： （1）与零售商场负责人沟通以确定年底监盘的具体时间和方式 。
（2）要求各零售商场选择日期停止营业，进行盘点，并提前通知注册会计师前往各商场进