发布时间 : 星期一 文章练习五：采购与付款练习与答案更新完毕开始阅读2ca6b4497fd5360cba1adb3a
行现场观察与抽查。
（3）要求各零售商场各自选择日期，在下班后由各零售小组或柜台销售人员自行盘点并填写盘点清单，然后由审计小组成员将抽查到的清单与实物进行核对。
（4）将所有的商品进行分类，每个工作日盘点一类，被盘点的一类商品停止销售，未被盘点的商品照常销售。
（5）对于国外的零售商场不进行监盘，直接审阅其盘点记录及账面记录。 要求：
针对上述监盘计划，逐项判断上述监盘计划是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。（15分）
（1）不存在缺陷。需要保密的是抽查的范围而非监盘的范围。
（2）存在缺陷。大型零售商场停业，损失也是很大的，应尽量选择不停业的盘点方式。
（3）存在缺陷。零售点的监盘日期应明确为同一天。 （4）存在缺陷。各类存货应当同时进行盘点。 （5）存在缺陷。国外商场的存货也应当纳入盘点范围。
3.甲注册会计师是A公司2010年度财务报表审计业务的项目负责人。在了解A公司与存货相关的内部控制时，注意到A公司针对储存产成品和发出产成品这两项主要业务活动的下列具体规定：
（1）产成品入库时，质量检查员应检查并签发产成品验收单，由生产小组将产成品送交仓库。仓库管理员应检查产成品验收单，并清点产成品数量，填写一式四联的产成品入库单，其中一联仓库收货；一联仓库留存；一联生产部核对；一联递交财务部作为记账凭证。经财务经理签字确认后，由仓库管理员将产成品入库单信息输入计算机系统，计算机系统自动更新产成品明细台账并与采购订单编号核对；
（2）产成品出库时，由仓库管理员填写预先顺序编号的出库单，并将产成品出库单信息输入计算机系统，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，计算机系统自动更新产成品明细台账并与发运通知单编号核对；
（3）产成品装运发出前，由运输经理独立检查出库单、销售订购单和发运通知单，确认从仓库提取的商品附有经批准的销售订单，并且所提取商品的内容与销售订购单一致； （4）每月末，生产成本记账员根据计算机系统内状态为“已处理”的订购单数量，编制销售成本结转凭证，结转相应的销售成本，并进行账务处理；
（5）会计部门应分别于每月、每季和年终时，对产成品存货进行盘点并编写产成品存货盘点明细表，发现差异及时处理，经财务经理复核后调整入账。 要求：
针对上述资料，逐项判断上述内部控制是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。（20分）
（1）存在缺陷。
①验收单和入库单均没有连续编号；
②产成品入库单没有经质检经理、生产经理和仓储经理签字确认。 建议：
①验收单和入库单连续编号； ②产成品入库单经质检经理、生产经理和仓储经理签字确认后输入计算机系统。
（2）没有缺陷。 （3）没有缺陷。
（4）存在缺陷，结转成本未经会计主管审核批准。 建议：经会计主管审核批准后进行账务处理。 （5）存在缺陷，
①会计部门不应当负责存货盘点和盘点表的填写；、 ②发现差异后仅有财务经理复核是不够的。 建议：
①仓库部门负责盘点和编写盘点表；
②发现差异后需经仓储经理财务经理和生产经理复核后调整入账。