发布时间 : 星期三 文章财务分析练习题更新完毕开始阅读2e588a1459eef8c75fbfb341
8 9 10 11 展览费 会议费 其他 销售费用合计 467 504 1 087 414 959 120 21 433 585 1 140 878 63 688 370 420 11 955 242 12 销售收入合计 1 345 687 440 997 868 434 要求：（1）计算销售费用构成率； （2）计算百元销售收入销售费用； （3）评价企业销售费用情况。 六、典型案例
华能公司是一家上市公司，它主要生产小型及微型处理电脑，其市场目标主要定位于小规模公司和个人使用。该公司生产的产品质量优良，价格合理，在市场上颇受欢迎，销路很好，因此该公司也迅速发展壮大起来。公司当前正在做2002年度的财务分析，下一周，财务总监董晶将向总经理汇报2002年度公司的财务状况和经营成果，汇报的重点是公司经营成果的完成情况，并要出具具体的分析数据。
张伟是该公司的助理会计师，主要负责利润的核算、分析工作，董晶要求张伟对公司2002年度有关经营成果的资料进行整理分析，并对公司经营成果的完成情况写出分析结果，以供公司领导决策考虑。接到财务总监交给的任务后，张伟立刻收集有关经营成果的资料，资料如下：
编制单位：华能公司 2002年度利润表 单位：千元 项 目 2002年度 2001年度 一、产品销售收入 减：产品销售成本 产品销售税金及附加 二、产品销售利润 加：其他销售利润 减：存货跌价损失 销售费用 管理费用 财务费用 三、营业利润 加：投资净收益 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 1 296 900 1 070 955 14 396 211 549 -5 318 2 095 2 723 124 502 -24 122 101 033 23 604 80 3 113 1 153 450 968 09 1 6 805 178 554 -2 192 1 961 108 309 105 541 -39 449 68 976 1 961 121 6 27 566 04 减：所得税 23 34 4 268 4 五、净利润 98 26 23 298 0 华能公司投资收益表 单位：千元 项 目 2002年 2001年 长期股权投资收益 长期股权投资差额摊销 长期股权转让收益 26 274 -2 400 21 176 -2 200 50 000 短期投资跌价损失 -270 投资收益合计 23 604 68 976 华能公司财务费用表 单位：千元 项 目 2002年 2001年 利息支出 减：利息收入 汇兑损失 减：汇兑收益 其他 财务费用 970 26 854 3 108 1 480 134 128 676 25 320 2 809 756 132 -24 122 105 541 华能公司管理费用明细表 单位：千元
项 目 2002年 2001年 64 540 4 340 8 988 1 150 1 540 38 600 5 344 64 320 4 308 4 211 1 048 1 540 27 856 5 026 工资及福利费 劳动保险费 业务招待费 工会经费 折旧费 技术开发费 其他 管理费用 124 502 108 309 请运用案例中提供的信息，协助张伟做好以下几个分析工作： 1.运用水平分析法编制利润增减变动分析表。
2.对公司2002年利润比上期增减变动情况分析评价。 3.运用垂直分析法编制利润结构分析表。
4.对公司2002年利润结构变动情况进行分析评价。 一、单项选择题
1.C 2.A 3.B 4.C 5.D6.C 7.D 8.B 9.A 10.D11.B 12.D 13.B 14.C 15.B 二、多项选择题
1.ABCD 2.ACE 3.ABCDE 4.ABE 5.CDE6.ACE 7.ABCD 8.CD 9.BCDE 10.ABCD 三、判断题 1.正确。
2. 错误。息税前利润是指没有扣除利息和所得税前的利润，即等于利润总额与利息支出之和。 3．错误。利润表附表主要是反映利润分配表及分部报表的情况。
4. 错误。如果某一分部的对外营业收入总额占企业全部营业收入总额 90％及以上的，则不需编制分部报表。
5.错误。 销售成本变动对利润有着直接影响，在其他条件都不变的情况下，销售成本降低多少，利润就会增加多少。
6.错误。 在现行税收体制下，增值税对产品销售利润没有直接影响。增值税变动是通过城建税及教育费附加间接影响销售利润。但是，对于应交纳消费税的产品，消费税率或单位税金变动将直接影响产品销售利润。
7.正确。 8.正确。
9.错误。除国家政策调价等客观原因外，在市场经济条件下，价格因素也可看成是主观因素。 10.错误。按我国现行会计制度规定，企业当期实现的净利润加上年初未分配利润（或减去年初未分配亏损）和其他转入的余额，为可供分配的利润。
11．正确。12. 正确。 13. 正确。 14. 错误。全部销售成本分析是对企业全部销售成本的本年实际完成情况与上年度实际情况进行对比分析，从产品类别角度找出各类产品或主要产品销售成本的升降的幅度，以及对全部销售成本的影响程度。
15.错误。运用垂直分析法可以更深入地说明销售费用的变动情况及其合理性。 四、计算题
1．利润完成情况分析
运用水平分析法对企业2002年度利润的完成情况进行分析，如下表：
华日公司2002年度利润水平分析表 单位：元 项 目 实 际 计 划 增减额 增减（%） 产品销售利1070740 962112 +108628 +11.3 润 其他销售利32000 38000 -6000 -15.8 润 投资净收益 75000 70000 +5000 +7.1 营业外净收-28514 -33944 +5430 +16.0 支 利润总额 149226 1036168 +113058 +10.9 通过上表计算可以看出，该公司2002年度利润任务完成情况较好，利润总额实际比计划超额完成113 058元，即增长10.9%，主要原因在于产品销售利润增加了108 628元，超额11.3%，投资净收益增加了5 000元，增长了7.1%，营业外支出减少了5 430元，降低了16%，此三项共使利润增加了119 058元，但由于其他销售利润减少了6 000元，所以2002年度利润总额只增加113 058元。
2.利润结构分析
对欣欣公司2002年度利润构成情况分析如下表：
2002年度欣欣公司利润垂直分析表 单位：% 项 目 2002年度 2001年度 产品销售收入 减：产品销售成本 产品销售税金及附加 产品销售利润 加：其他销售利润 减：管理费用 财务费用 营业利润 加：投资净收益 营业外收入 减：营业外支出 利润总额 100.00 55.90 4.10 40.00 0.28 9.75 3.59 26.94 2.19 3.11 1.50 100. 00 65.8 0 4.20 30.00 0.20 7.74 2.63 19.83 1.36 3.63 1.00 30. 23.82 74 减：所得税 10. 7.86 14 净利润 20. 15.96 60 从上表可以看出公司2002年度各项利润指标的构成情况，产品销售利润占销售收入的40%，比上年的30%上升了10%；营业利润的构成为26.94%，比上年度的19.83%上升了7.11%；利润总额的构成为30.74%，比上年度上升了6.92%；净利润构成为20.6%，比上年上升了4.64%。从公司的利润构成情况看，2002年度的盈利能力
比上年度有所提高。具体分析如下：2002年度该公司的营业利润构成比上年有较大幅度的上升，这主要是由于产品销售利润构成上升导致的，而引起产品销售利润构成上升的原因，则是产品销售成本构成的下降，也就是说，成本的下降是营业利润构成提高的根本原因。但由于2002年度的管理费用和财务费用构成比上年度都有所提高，所以营业利润构成上升的幅度小于产品销售利润的上升幅度。从上表还可以看出，2002年度公司对外投资略有改进，但营业外支出有增长趋势，值得注意。净利润构成上升幅度小于利润总额构成的上升幅度，这主要是交纳所得税的比重上升所致。
3．成本水平分析
运用水平分析法对A产品成本完成情况进行分析，如下表：
甲产品单位成本分析表 单位：元 增减变动情况 2002年2001年 项目变动对单位成本项目 实际成本 实际成本 增减额 增减（%） 成本的影响（%） 直接材料 直接人工 制造费用 655 159 322 602 123 356 +53 +36 -34 +8.80 +29.27 -9.55 +4.90 +3.33 -3.15 产品单位成1 136 1 081 +55 +5.08 +5.08 本 从上表分析可知，A产品2002年单位销售成本比上年度增加了55元，增长5.08%，主要是直接人工成本上升了36元和直接材料成本上升了53元所致，但由于制造费用的下降，使单位成本又下降了34元，最终单位成本较2001年增加55元，增长5.08%。至于材料和人工成本上升的原因，以及制造费用下降的原因，还应进一步结合企业的各项消耗和价格的变动进行分析，以找出单位成本升降的最根本原因。
4．销售成本完成情况分析
（1）计算全部销售成本增减变动额和变动率
全部销售成本降低额=20 380-21 400 =-1 020（万元） 全部销售成本降低率=（-1 020）÷21 400×100%=-4.77%
企业全部销售成本比上年下降，降低额为1 020万元，降低率为4.77%。 （2）确定主要产品和非主要产品成本变动情况及对全部销售成本的影响 主要产品销售成本降低额=18 00-19 100 =-1 100（万元） 主要产品销售成本降低率=（-1 100）÷19 100 =-5.76%
主要产品对全部成本降低率的影响=（-1 100）÷21 400×100% =-5.14% 非主要产品成本降低额=1 500-1 400=100（万元） 非主要产品成本降低率=100÷1 400×100%=7.14%
非主要产品对全部成本降低率的影响=100÷21 400×100%=0.467%
从以上分析可以看出，全部销售成本之所以比上年有所下降，主要是主要产品销售成本下降引起的。主要产品销售成本比上年降低了5.76%，使全部销售成本降低了5.14%。非主要产品的销售成本却比上年提高了，成本超支7.14%，使全部销售成本上升了0.467%。
（3）分析各主要产品销售成本完成情况及对全部成本的影响 A产品销售成本降低额=9 000-9 600 =-600（万元） 成本降低率=（-600）÷9 600×100%=-6.25%
对全部成本降低率的影响=（-600）÷21 400×100%=-2.8% B产品销售成本降低额=9 000-9 500 =-500（万元） 成本降低率=（-500）÷9 500×100% =-5.26%
对全部成本降低率的影响=（-500）÷21 400×100%=-2.34%
A、 B两种产品成本是下降的，是导致全部销售成本的下降的主要原因。 5．等级品利润分析
（1）根据题中资料计算2001与2002年度的销售额，如下表：
销售量 价格 2002年销售额 等2001年按2001年按2002级 2001 2002 2001 2002 销售额 价 年价