发布时间 : 星期一 文章企业应收账款的管理与控制更新完毕开始阅读2e96dfbdd1f34693daef3e8a
核对，发现问题及时调整解决。具体依据路途的远近、账龄的长短、业务的繁简程度分别采取派人当面核对、电话核对和发询证函等方式进行。核对无误后经特许不能全部清还的，应让对方确认余额。
2.1.3明确界定应收账款的催收和管理责任
对应收账款实行终身责任制，赊销商品的经办人和审批人为货款回收的最终责任人。即所有经济业务从开始到结束的全过程，由其经办人终身负责到底，如出现死账坏账，并造成损失，则经办人不准办理调离、提升、退休等一切手续，并按规定扣除其工资及岗位津贴，直至结清为止。对违反法律法规骗取企业财产的业务人员，应追究其法律责任。同时，赊销商品的审批人应负连带责任。
2.1.4加强客户资信度管理及合同管理
销售部门应建立健全客户档案，对新老客户的市场信誉程度、支付货款能力、财务状况等进行科学分析与评估，确定不同的资信等级。资信等级并不是固定不变的，销售部门要随时关注货款回笼、客户机构拆并等可能影响到企业资金实力的情况，及时更新资信档案，以调整赊销政策，从而降低坏账发生的概率。合同管理也是销售部门的重要职责之一，也是企业防范坏账风险的法律手段。企业必须严格规定，除现金收入以外的所有购销业务都应该签定合同。按照《中华人民共和国合同法》的规定，尽可能使用统一的合同文本，合同要素要齐全具体，收账期等重要款项清晰明了。或订立金额重大的销售合同，还应当征询法律顾问或专家的意见，并标明具体违约责任，避免在发生纠纷时因缺少证据使企业遭受损失。
2.1.5建立健全坏账准备金制度
不管企业采取怎样严格的信用政策，只要存在商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。所以，企业应遵循稳健性原则，应当定期或者至少在每年年终，对应收款项进行全面检查，预计可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收款项，企业应当根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量等
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相关信息，合理估计计提比例，并及时计提坏账准备金，建立弥补坏账损失的准备制度。
2.2加强应收账款的事中控制
加强应收账款的事中控制，即要做好应收账款的日常管理工作。企业在应收账款发生的源头实行了一系列的全面管理，很大程度上保证了应收账款的质量，而在应收账款发生的环节同样也不能放松管理，应该严格按照制度调动起相关部门，在每笔赊销业务中，发挥各自的监控职能。
1、销售部门：不同的行业有着不同的销售特点，销售部门应熟知本行业的产品定位并及时掌握市场新动向，以确定赊销的必要及赊销的规模。产品走俏时赊销规模从紧，产品滞销时从宽，资金紧张时从严，直至接近限额警界线时，暂停赊销业务。结合往来客户的资信等级，采取不同的销售策略，制定不同销售时期的赊销限额。资信等级较高的客户可以给予优惠政策，先发货后付款，资信较差的客户采取较苛刻的现款现货，甚至在风险较大的情况下预收货款。而产品也因其受欢迎程度不同，销售部门可以采取不同的收款政策，好销的产品预付货款和现款现货的情况较多，滞销的产品则根据库存情况多采用赊销方式，不同产品多种收款方式并存，预收与应收相互冲抵，可以大大降低应收账款的数额。 2、财务部门：应严格按会计制度的规定来规范核算，正确使用会计科目，及时反映每笔往来款项，以随时掌握应收、预付账款的形成、回收、增减变化情况，并按月与客户核对和清理。要求制订严格的管理办法，对过期的应收、预付账款逐笔查清原因，建档清查，及时向领导汇报。公司领导应根据查明的情况，分清责任，责成有关人员提出明确的处理意见，制订具体催收计划，责任到人，财务部门要跟踪督促执行。财务部门在赊销业务过程中并非是完全臵身事外的，通常销售人员的过失或舞弊行为，往往最早是在财务的某张单据上暴露问题。财务部门应该发挥它特有的监督及内部审计的职能，全程关注销售及收款流程，例如：核查赊销是否合理，经办人是否职责分离，有无正确的授权审批手续，有无单据、凭证或相关记录，有无定期对账等等。通过检查赊销业务有无异常现象，避免违规赊销、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等重大差错，确保资金回笼到位，并在实施监督的过程中，针对薄弱环节采取措施，及时纠正，使应收账款的管理
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制度更加健全，逐步完善企业内控体系。
3、再次，应注重并加强销售合同管理，按照新《合同法》的规定，制定、修改、完善合同管理制度，明确合同管理机构及职责。在经济往来中，除能即时结清者外，都要签订书面合同。在签订合同时，应尽量使用示范文本，如果使用自拟文本，内容一定要详细、具体、完备，尤其是对方提供的文本，一定要弄清每一款的含义。实行严格的合同审批程序，层层把关，对标的额较大、内容重要的合同，要请法律顾问审查把关，由公司领导班子研究决定。同时，要建立、完善合同台账制度，部门要有部门台账，公司要有总台账。注意收集、记录、整理、保存各类凭证，特别是在变更、解除合同时，一定要及时向对方索取书面凭证，做好法律防范的基础工作。由于订立合同把关不严或因证据不足无法追讨而给公司造成损失的，要视情况追究有关人员的责任。此外，还要检查客户是否突破信用额度；分析应收账款周转率和平均收账期，检查流动资金是否处于正常水平等。
2.3加强应收账款的事后控制
应收账款的事后控制包括如下几个方面工作：
2.3.1成立追账组
企业应该成立由单位负责人任组长的清欠小组，组员应包括销售负责人及财务负责人等，并将清收工作作为一项重要指标纳入经济指标考核范围。追账组必须上报坏账明细表，按照应收账款预期回笼时间及收回的可能性大小，将其细分为未收款、催收款、准呆账、呆账、死账几类，针对不同情况，加以不同的清欠力度。同时，依据拖欠期限的长短、金额大小、客户付款程序的繁简等因素，做出一个有轻重缓急的清欠计划，有目标有步骤地开展催收清欠工作。以前年度形成的呆坏账，必须查找原因，不得消极对待或放任不管，导致应收账款的追收错失良机，让呆账、坏账等不良资产不断上升，给企业造成重大财产损失。
2.3.2制订清欠方案
清欠工作人员应制定出详细的清欠计划，落实责任人，单位负责人、销售
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负责人、财务负责人各承担相应的责任，有奖有罚。由于造成应收账款的原因很多，比如客户短期内资金紧张无法周转，企业出现亏损无法偿还，甚至有意拖欠拒付货款等等。企业应针对不同的原因制定清欠措施，如加大催收力度、谈判沟通协调、申请仲裁、申请民事诉讼等，并在方案中预算出清欠的费用，力求以最小的成本取得最大的收效。
2.3.3后期财务处理
我国现行制度规定，应收账款经过努力清收三年以上无结果，债务人已破产且无法清偿，债务人被公安部门宣布死亡，应确认为坏账，视为企业不良资产。如果企业掌握了这种情况，应及时取得相关的证据并报批，以便进行账务处理，确保财务状况真实、合法。对已核销的不良资产应当实行账销案存，设臵核销坏账备查账簿。企业对已核销的坏账应设臵备查簿分类记载欠款客户、时间、数额、原因、欠款批准人和经办人，核销数额、核销条件、核销批准机构和批准人员，后续管理措施等情况。备查簿应长期保存，便于日后核查。
由于应收账款对企业，尤其是国有企业的生存和发展至关重要，为加强企业内部控制，提高财务管理水平，2002年国家财政部专门针对企业应收账款的管理，陆续颁布了《内部会计控制规范—销售与收款（试行）》、《关于建立健全企业应收款项管理制度》等文件，对企业特别是国有企业提出了规范性的要求。企业的各级领导、销售部门、财会部门都应引起高度的重视，针对企业自身的应收账款管理中存在的诸多问题，加强和改进对其的管理，通过系统化的应收账款管理措施，保证货款回笼，减少不良资产的产生，减少坏账损失，降低企业经营风险，使企业在科学管理的大方向指引下稳健发展。
另外，企业在市场活动中，依法经营、科学管理、防范风险的同时，也应当继承和发扬中国传统的道德意识和信用观念，遵循诚信原则，以和谐社会的大局为重，为全社会良好信用体系的形成做出自己应有的贡献。
结 论
随着我国信用知识的普及和信用体系的逐渐完备，我国企业可借鉴西方的管理经验和管理方式，结合我国国情从应收账款的源头开始采取事前、事中、事后控制，尽可能降低应收账款对企业发展带来的风险。
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