发布时间 : 星期三 文章审计学人大（第七版）考试重点更新完毕开始阅读2f0eee245901020207409cd1
1.实物证据。实物证据是指以实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。 2.书面证据。书面证据是以文字记载的内容来证明被审计事项的各种书面资料。
3.口头证据。口头证据是指以视听资料、证人证词,有关人员的陈述、意见、说明和答复等形式存在的审计证据。
4.环境证据。环境证据是指对审计事项产生影响的各种环境事实。 审计证据的收集
1、监盘。监盘是指审计人员通过实地监督盘点取得审计证据。
2、观察。观察是指审计人员亲赴现场,对审计对象的环境状况和实施状况进行实地观察,从而取得审计证据。
3、询问。询问是指审计人员以书面或口头方式,向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息,并对答复进行评析的过程。
4、函证。函证是指审计人员为获取审计证据而向被审计单位以外的第三者发函,要求对方回函确认被审计单位的某一账户金额或某一笔业务是否正确真实的一种取证途径。
5、检查。检查是指审计人员通过对被审计单位的书面资料和有形资产的审阅和复核,而获得审计证据的途径。
6、重新计算。重新计算是指审计人员对被审计单位的原始凭证及会计记录中的数据进行的验算或另行计算。
7、重新执行。重新执行是指审计人员以人工方式或使用计算机辅助审计技术,重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。
8、分析程序。分析程序是指审计人员对财务报表和其他会计资料中的重要比率或金额及其变动趋势进行分析、研究,并对发现的异常项目及异常变动进行调查,以获取审计证据。 [判断题]分析程序贯穿于审计人员收集审计证据的整个过程（ 对） 分析程序是否能得到最后的结论（ 错 ）
分析程序是审计的最好方法或经常用到（ 错 ） 下列审计程序中，（ B ）最适合于实现注册会计师的总体合理性目标。 A.监盘 B.分析性复核 C.检查 D.查询及函证
审计证据的鉴定
审计人员采取一定方法取得审计证据以后,接下来的工作是如何根据审计目标选择适当的审计证据,也就是要对审计证据的强弱作出鉴定。 1、审计证据的真实性； 2、审计证据的重要性；
3、审计证据的可信性；4、审计证据的充分性、适当性； 5、审计证据的证明力；6、审计证据的经济性。
册会计师可以运用分析性复核、查询及函证、监盘、观察、计算、检查等方法，以获取充分、 【例题】适当的审计证据。这里的审计证据。（ C ） A.仅指在实质性测试中获取的 B.是指在双重目的的测试中获取的
C.既包括在符合性测试中获取的，又包括在实质性测试中获取的 D.仅指在符合性测试中获取的
审计证据的可信性
（1）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。
（2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。 （3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。
（4）以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审
计证据更可靠。
（5）从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。
[判断题]审计人员就必须收集足够多的审计证据，但并不意味着审计证据的数量越多越好。（对）
被审计单位对审计证据的支配力越小，其证明力越强；对审计证据的支配力越大，其证明力就越弱。（对）
审计计划
通常由审计项目负责人在审计工作开始时起草,它仅是对审计工作的一种预先规划。 审计计划具有以下几方面的作用:
1.通过制定和实施审计计划,可使审计人员能够根据具体情况收集充分、适当的证据。 2.通过制定审计计划,可以保持合理的审计成本,提高审计工作的效率和质量。 3.通过制定审计计划,可以避免与被审计单位之间发生误解。 [判断题]审计计划执行审计业务中可以发生修正（ 对 ） 对审计计划的补充、修订贯穿于审计工作过程。（ 对 ）
审计重要性的适用范围包括:
1.审计人员在执行财务报表审计时,包括对企业以及实行企业化管理的事业单位的年度和非年度财务报表进行的审计,应当运用重要性原则。
2.审计人员在执行其他鉴证业务时,如盈利预测审核等,涉及重要性原则的运用时,除非其他法规和准则有特定要求,应当参照重要性原则办理。
[判断题]审计过程中都离不开专业知识的判断（ 对 ）
[多选题]在审计过程中,需要运用重要性原则的情形有两种一是在确定审计程序的性质、时间和范围时和评价审计结果时。二是评价审计结果时。
审计人员应当对各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性进行评估，以有助于确定进一步审计程序的性质、时间和范围，将审计风险降至可接受的水平。审计人员必须通过执行有关审计程序来降低审计分先。
审计人员应当考虑重要性水平与审计风险之间存在的反向关系：重要性水平越高,审计风险越低;重要性水平越低,审计风险越高。重要性水平与审计证据之间呈反向关系，重要性水平越低，应获取的审计证据越多。
编制审计计划时必须对重要性水平作出初步判断。
[多项题]审计人员应当合理选用重要性水平的判断基础，可采取固定比率、变动比率等确定财务报表层次的重要性水平。
[单选题]审计人员应当选择最低的重要性水平作为财务报表层次的重要水平。
错报的汇总
审计人员在评价审计结果时,应汇总已发现但未调整的错报,以考虑其金额与性质是否对财务报表的反映产生重大影响。
在完成审计工作时，为确定被审计单位的财务报表是否合法、公允，审计人员应当汇总尚未调整的错报，并将其与财务报表层次的重要性水平相比较。 汇总时,应当包括:
[多选题]1.已发现的错报。即通过对账户或交易实施详细的实质性测试所确认的未调整错报。 2.推断的错报。即通过审计抽样或分析程序所估计的未调整的错报。
审计风险的组成要素及其相互关系
风险是指发生伤害、毁损、损失的可能性。审计风险是指财务报表存在重大错报而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。
审计风险取决于重大错报风险和检查风险。 [单选题]审计风险=重大错报风险×检查风险 【例题】审计风险模型表述为 A．审计风险=固有风险*控制风险
B．审计风险=固有风险*控制风险*检查风险 C．审计风险=固有风险**检查风险
D．审计风险=重大错报风险*检查风险
审计人员应当实施审计程序,评估重大错报风险,并根据评估结果设计和实施进一步审计程序,以控制检查风险。
所谓重大错报风险,是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。检查分先取决于审计程序设计的合理性以及执行的有效性。
所谓检查风险,是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报,而未能被实质性测试发现的可能性。
[多选题，老师说的]财务报表层次的重大错报风险通常与控制环境有关。
应对措施包含：1，向项目分派更有经验或具有特殊技能的审计人员2.利用专家的工作或提供更多的督导。
内部控制的要素 [多选题]
1控制环境。控制环境是指企业控制的建立和实施有重大影响的多种因素的统称。它的好坏直接决定着企业其他控制能否实施或实施的效果。
2.风险评估。每个企业都面临来自内部和外部的不同风险，这些风险都必须加以评估。评估风险的先决条件，是制定目标。风险评估就是分析和辨认实现所定目标可能发生的风险。具体包括：目标、风险、环境变化后的管理等等。
3.控制活动。控制活动，是确保管理阶层的指令得以执行的政策及程序，如核准、授权、验证、调节、复核营业绩效、保障资产安全及职务分工等。
4.信息与沟通。企业在其经营过程中，需按某种形式辨识、取得确切的信息，并进行沟通，以使员工能够履行其责任。信息系统不仅处理企业内部所产生的信息，同时也处理与外部的事项、活动及环境等有关的信息。企业所有员工必须从最高管理阶层清楚地获取承担控制责任的信息，而且必须有向上级部门沟通重要信息的方法，并对外界顾客、供应商、政府主管机关和股东等做有效的沟通。
5.内部监督。监控是由适当的人员，在适当及时的基础下，评估控制的设计和运作情况的过程。监控活动由持续监控、个别评估所组成，其可确保企业内部控制能持续有效的运作。具体包括：持续的监控活动、个别评估、报告缺陷
[单选题]建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效性是企业董事会的责任。 注册会计师应当以风险评估为基础，选择拟测试的控制，确定测试所需要手机的证据。内部控制的特定领域存在重大缺陷风险越高，给予该领域的审计关注就越多。 注册会计师应当更多地对该项控制亲自进行测试。
【例题】审计人员通过对内部控制制度的初步评价据以确定（ B ）。
A.是否与被审单位签订审计业务约定书 B.控制测试的性质、方法、时间 C.实质性测试的性质、方法、时间 D.是否进行实质性测试
控制测试的概念和方法
控制测试又称符合性测试。控制测试是为了确定内部控制政策和程序的设计与执行是否有效而实施的审计程序。
审计人员了解内部控制以后，只对那些准备信赖的内部控制执行控制测试，而且在执行这种测试之前，审计人员必须考虑成本——效益原则，只有当由于信赖内部控制而减少的实质性测试的工作量大于执行控制测试的工作量时，测试才是必要和经济的。
应收账款与坏账准备审计
应收账款的账龄是指资产负债表中的应收账款从销售实现，产生应收账款之日起，至资产负债表日止所经历的时间。（起点和终点都是一起的） 【例题】如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的（ D ）项目列示。
A.应收账款 B.预收账款C.应付账款 D.预付账款
函证（重要哦）
函证，是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程，例如对应收账款余额或银行存款的函证。函证是注册会计师获取审计证据的重要审计程序，多用于执行审计和验资业务。通过函证获取的证据可靠性较高，因此，函证是受到高度重视并经常被使用的一种重要程序。
函证的目的是证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售业务中发生的差错或弄虚作假、营私舞弊等行为。 函证的方式
肯定式函证又称积极式函证、正面式函证，就是向债务人发出询证函，要求他证实所函证的欠款是否正确，无论对与错都要求复函。必须注明回函请直接寄送至×××会计师事务所。在数据不符处列明不符金额。 积极式函证可以节省审计的时间和人力，有利于提高审计工作效率和降低审计成本。
否定式函证又称消极式函证、反面式函证，是向债务人发出询证函，但所函证的款项相符时不必回函，只有在所函证的款项不符时才要求债务人向审计人员复函。
【例题】一般而言，函证同监盘程序一样，都是无可替代的。 （ 对 ） 29.对于大额应收账款余额，审计师必须采用积极式函证予以证实。（ 错 ） 由于许多企业在低估应付账款时，是以漏记赊购业务为主，所有函证无益于寻找未入账的应 付账款。 （ 错 ）
函证银行存款余额是证实银行存款是否存在的重要审计程序。 （ 对 ）
22.审查应收账款的最重要的实质性测试程序应是 ( A ） A.函证 B.询问 C.计算 D.分析性复核
[单选多选都有可能]
在以下情况下采用积极式函证比较好： 1、个别账户的欠款金额较大。