发布时间 : 星期四 文章审计学人大（第七版）考试重点更新完毕开始阅读2f0eee245901020207409cd1
2、有理由相信欠款可能会存在争议、查错等问题。 在以下情况下，采用否定式函证比较好：
1、相关内部控制是有效的，固有风险和控制风险被评估为低水平。 2、预计查错率较低。
3、欠款余额小的债务人数量很多。
4、审计人员有理由确信大多数被函证者能认真对待询证函，并对不正确的情况予以反映。
【例题】17.在下列情况下，审计师可以采用否定式函证的有 （ ABC ) A.预计差错率较低 B.债务人欠款余额较小 C.债务人能认真对待询证函 D.内部控制较差
存货监盘
注册会计师对存货监盘是存货审计必不可少的一项审计程序。存货的监盘不能省略。
【判断】实施存货盘点，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是审计师的责任。 （ 错 ）
5.存货盘存单属于（ A ）。
A.实物证据 B.书面证据 C.口头证据 D.外部证据
盈余公积的作用
盈余公积金是指企业按照规定从税后利润中提取的积累资金。盈余公积按其用途，分为法定盈余公积和公益金。
(一)弥补亏损 (二)扩大企业经营规模或者转增资本金(三)分配股利
货币资金包含哪些
是资产负债表的一个流动资产项目，包括库存现金、银行存款和其他货币资金三个总账账户的期末余额，具有专门用途的货币资金不包括在内。
货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，按其形态和用途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货币资金。它是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段，因而是流动资产的审查重点。
其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等
银行存款函证
是指注册会计师在执行审计业务过程中，需要以被审计单位名义向有关单位发函询证，以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整。
函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。通过向往来银行函证，注册会计师不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债。
注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。
如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。
注册会计师需要考虑是否对在本期内注销的账户的银行进行函证，这通常是因为有可能存款账户已注销但仍有银行借款或其他负债存在。
一、重分类调整（课本196页） 二、期后事项调整
例1、上年度销售货物100万未记账，其中主营业务成本80万，本年度记账 ①差错调整
借：应收账款 117
贷：以前年度损益调整 100
应交税费——应交增值税（销项税额） 17 借：以前年度损益调整 80 贷：库存商品 80 ②调整应交所得税
借：以前年度损益调整 5 =（100-80）*25% 贷：应交税费——应交所得税 5 ③将“以前年度损益调整”余额转入“未分配利润” 借：以前年度损益调整 15 贷：利润分配——未分配利润 15 ④调整盈余公积
借：利润分配——未分配利润 1.5 贷：盈余公积 1.5 例2、未决诉讼，上年度未判决，本年度判决赔偿100万 ①差错调整
借：以前年度损益调整 100 贷：其他应付款 100 ②调整应交所得税
借：应交税费——应交所得税 25 贷：以前年度损益调整 25 ③将“以前年度损益调整”余额转入“未分配利润” 借：利润分配——未分配利润 75 贷：以前年度损益调整 75 ④调整盈余公积
借：盈余公积 7.5 贷：利润分配——未分配利润 7.5
例3、本年度发现上年度少计提坏账准备20万
①差错调整
借：以前年度损益调整 20 贷：坏账准备 20 ②借：应交税费——应交所得税 5 贷：以前年度损益调整 5 ③将“以前年度损益调整”余额转入“未分配利润” 借：利润分配——未分配利润 15 贷：以前年度损益调整 ④调整盈余公积
借：盈余公积 1.5 贷：利润分配——未分配利润
15 1.5