发布时间 : 星期三 文章审计学，汇总试题更新完毕开始阅读2f356e508762caaedc33d491
D．观察已经寄出的对账单的完整性
8．销货及收款循环中所使用的重要凭证和记录有(ABCD )。 A．销货单 B．库存现金日记账 C．应收账款明细账 D．往来对账单
9．注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有( BCD)
A．应收账款在全部资产中的重要性 B．被审计单位内部控制的强弱 C．以前年度的函证结果 D．函证方式的选择 10．在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括( B C D )。 A．销售截止测试实施日期 B．发票开具日期或者收款日期 C．记账日期
D．发货日期或提供劳务日期 三、判断
1．对期末余额较大的应收账款，注册会计师往往应采取积极式函证方式。( √ )
2．注册会计师通过对应收账款进行函证，可以对有关债权回收的可能性做出合理的结论。( × )
3．对凭证预先进行连续编号，既可以防止销售后漏开发票或登记入账，也可以防止重复开具账单或重复记账。( √ )
4．应收账款在资产总额中的重要性越高，所需函证数量越大。( × ) 5．如果函证的应收账款无差异，则表明全部应收账款余额正确。( × ) 6．开票职能不能由销售部门负责，一般由会计部门办理。( √ )
7．对于坏账准备的实质性程序，可以运用分析程序的方法，发现有重要问题的领域。( √ )
8．主营业务收入截止测试，注册会计师应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入。( × )
以销售发票为起点来对主营业务收入进行截止测试，的确属于主营业务收入截止测试的三条路线之一，但采用这种截止测试路线主要是为了防止被审计单位是否存在低估(而非高估)营业收入的问题。防止高估的恰当的截止测试路线应以账簿记录为起点。
9．对主营业务收入项目实施截止测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属其是否正确；应计入本期或下期的主营业务收入有否被推迟到下期或提前至本期。 ( √ ) 10．由原始凭证追查至明细账是用来测试完整性目标，从明细账追查至原始凭证是用来测试发生目标。 ( √ )
11．采用委托其他单位代销产品的被审计单位，注册会计师应提请其在代销产品发出时确认收入的实现。 ( × ) 应在收到代销清单时确认收入。 12．询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及地址编制，并由被审计单位寄发；回函也应直接寄给被审计单位并由其转交给会计师事务所。( × ) 综合题
资料：注册会计师李明在审计A公司2011年度营业收入时，抽查了该公司12月份的销售业务，发现下列情况：
①12月10日，采用交款提货销售方式售给B公司甲产品10 000万元(不含税，增值税税率为17％)，货款已收到，发票账单和提货单交给B公司，但产品仍在仓库，尚未入账。
②12月15日，A公司收到C公司退回2010年销售的甲产品2 000万元(不含税，增值税税率为l7％)，产品已收到，未作账务处理。
③12月20日，A公司确认售给某商场丙产品25 000万元收入(不含税，增值税税率为17％)。相关资料显示：合同规定A公司需对出售的商品负责安装检验，A公司5个月后才能完善安装、检验任务，但A公司在交付丙产品后，马上进行收入实现的账务处理。
④12月25日，A公司确认对E公司销售收入计3 000万元(不含税，增值税税率为17％)。相关记录显示：根据双方签订的协议，销售给E公司该批产品所形成的债权直接冲抵A公司所欠E公司原材料采购款3510；相关冲抵手续办妥后，A公司已经向E公司开具增值税发票，该批产品的成本为2 500万元。
要求：
(1)指出A公司2011年应调整的主营业务收入的数额。 (2)指出A公司在销货交易中存在的问题。
1．(1)A公司2011年应调整的营业收入的数额为：10 000—2 000—25 000＝一17000(万元)。
针对①，收入已经实现，应当确认当年的收入，应当调增2011年营业收入10 000万元；
针对②，收到退货，应当冲减收到当月的收入，应当调减2011年营业收入2 000万元；
针对③，收入不符合实现的条件，不能确认当年收入，需要安装检验后确认收入，调减2011年营业收入 25 000万元； 针对④，收入已实现，应当确认当年收入； (2)A公司在销货交易中存在的问题有：
①销售实现不及时入账；调增营业收入10000万元。 ②对退货的处理不对；调减营业收入2000万元。
③不符合收入条件提前确认收入。调减营业收入 25 000万元。