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(3)中国银行提出转账支票金额19760元,提出进账单金额41400元;提入支票金额33688元,提入进账单金额60069元。

(4)票据交换后,计算交换差额,并在统一规定入账时间内入账,未发生退票。

(5)假设参加交换的行处均在人民银行开立账户,并且均有足够资金清算票据交换差额。 解:(1)工商银行 交换差额为应收差额:23 676

借:存放中央银行款项——准备金存款户 23 676 贷:清算资金往来 23 676 (2)农业银行 交换差额为应付差额:28 417

借:清算资金往来 28 417 贷:存放中央银行款项——准备金存款户 28 417 (3)中国银行 交换差额为应收差额:4 741

借:存放中央银行款项——准备金存款户 4 741 贷:清算资金往来 4 741 (4)人民银行

借:农业银行准备金存款 28 417

贷:工商银行准备金存款 23 676 银行准备金存款 4741

5、本日第二次票据交换清算应付交换差额,工商银行某县支行准备金存款余额 不足,商定向建设银行拆借资金 146 000 元,拆借期 7 天。 建设银行:

借:拆出资金——工商银行户 146 000 贷:存放中央银行款项——准备金存款户 146 000 工商银行:

借:存放中央银行款项——准备金存款户 146 000 贷:拆入资金——建设银行户 146 000 人民银行:

借:建设银行准备金存款 146 000 贷:工商银行准备金存款 146000

6、6 月 5 日,建设银行浦东分行签发转账支票提交当地中央银行,以转账方式 向本市农业银行上海分行拆出资金 6 000 000 元,双方约定拆借期限为 7 天,拆 借利率为 5.1%。假设建设银行浦东分行和农业银行上海分行在本市某中央银行 开有准备金存款账户。农业银行上海分行将拆入资金用于弥补同城票据交换差 额清算,并按期归还拆借资金本息。 要求:根据上述资料,编制会计分录。

(1)6月5日,拆借资金时,各行的账务处理如下: 1)建设银行浦东分行:

借:拆出资金——农业银行上海分行户 6 000 000 贷:存放中央银行款项——准备金存款户 6 000 000 2)当地中央银行:

借:建设银行准备金存款——建设银行浦东分行户 6 000 000 贷:农业银行准备金存款——农业银行上海分行 6 000 000 3)农业银行上海分行:

借:存放中央银行款项——准备金存款户 6 000 000

贷:拆入资金——建设银行浦东分行户 6 000 000 (2)6月12日,归还拆借资金时,各行的账务处理如下:

1)农业银行上海分行: 利息=6 000 000×7×5.1%÷360=5 950(元) 借:拆入资金——建设银行浦东分行户 6 000 000

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利息支出——拆入资金户 5 950 贷:存放中央银行款项——准备金存款户 6 005 950

2)当地中央银行:

借:农业银行准备金存款——农业银行上海分行户 6 005 950 贷:建设银行准备金存款——建设银行浦东分行户 6 005 950 3)建设银行浦东分行:

借:存放中央银行款项——准备金存款户 6 005 950 贷:拆出资金——农业银行上海分行户 6 000 000 利息收入——拆出资金户 5 950 第六章

农业银行和平路分理处为开户单位办理下列支付结算业务:

1. 家电商场提交信汇凭证一份,汇往在省外某农业银行办事处开户的电子集团,金额426000元,用途为购货款。

借:吸收存款——活期存款(家电商场户) 426 000 贷:待清算辖内往来 426 000

2. 华联商厦收款的托收承付一笔,金额66600元。属正常划来款项,付款人开户行为省外某农业银行。 借:待清算辖内往来 66 600

贷:吸收存款——活期存款(华联商厦户) 66 600 3. 市供电局收款的委托收款三笔,系向用户收取电费。付款人分别为在本分理处开户的家电商场,金额22300元;啤酒集团,金额28700元;三联商场,金额50120元。当日转账。 借:吸收存款——活期存款(家电商场户) 22 300 (啤酒集团户) 28 700

(三联商场户) 50 120 贷:吸收存款——活期存款(供电局户) 101 120

4. 开户单位三和粮店送存同一行处开户单位第八中学签发的转账支票一张,金额1350元,审查无误后转账。

借:吸收存款——活期存款(第八中学户) 1350 贷:吸收存款——活期存款(三和粮店户) 1 350

5.交换提入转账支票,其中一张为开户单位酒精厂签发,金额16600元,经审查发现印鉴与预留印鉴不符,当即通知退票并计收罚款。

罚款:16 600×5%=830(元),应收取1 000元 借:吸收存款——活期存款(酒精厂户) 1 000 贷:营业外收入——结算罚金收入户 1 000

6.华联商厦提交银行汇票申请书,申请签发银行汇票,汇款金额85000元,系货款。银行审查后处理账务并签发汇票. 借:吸收存款——活期存款(华联商厦

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户) 85 000 贷:吸收存款——汇出汇款 85 000

7.承上题华联商厦申请签发的银行汇票,本日收到划付款项的借方报单,报单金额79600元,出票金额85000元,办理转账并结清该笔银行汇票。 借:吸收存款——汇出汇款 85000 贷:待清算辖内往来 79 600

吸收存款——活期存款(华联商厦户) 5 400 8.果品加工厂提交银行承兑汇票一份与银行承兑协议,申请承兑,汇票面额250000元, 银行审查后同意承兑,并按票面额的万分之五收取手续费。 手续费=250 000×0.5‰=125(元) 借:吸收存款——活期存款(果品加工厂户) 125 贷:手续费及佣金收入 125 收入:银行承兑汇票应付款 250 000

9.洗衣机厂为承兑申请人的银行承兑汇票一份,面额180000元,本日到期,开户行从其存款帐户收取款项,由于存款不足,只收取140000元,其余作为逾期贷款。 借:吸收存款——活期存款(洗衣机厂) 140 000 贷款——逾期贷款(洗衣机厂逾期贷款户) 40000 贷:吸收存款——应解汇款(洗衣机厂户) 180000 付出:银行承兑汇票应付款 180000

10.果品加工厂提交银行本票申请书,申请签发不定额本票26000元,银行审查同意后签发银行本票. 借:吸收存款——活期存款(果品加工厂户) 26 000 贷:吸收存款——本票 26000

11.收到同城本系统行处交换来的代支付不定额本票三份,面额分别为1500元、1200元、13000元,经核对确属本行签发,办理转账 借:吸收存款——本票 15 700 贷:清算资金往来——同城票据清算 15 700

12.海天大酒店提交进账单、汇计单及签购单各一份,金额4860元,经审查无误后为海天大酒店入账,并按1%向收款人收取手续费,有关凭证提出交换给同城系统内某分理处(发卡行),信用卡的持卡人为兴隆实业公司法人指定。 经办行: 借:清算资金往来——同城票据清算 4 860

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贷:吸收存款——活期存款户) 4 811.40 手续费及入 48.60 发卡行: 借:吸收存款——银行卡存款(户) 4 860

贷:清算资金往来——同城票据清算 4

(海天大酒

佣金 兴860

店收

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