发布时间 : 星期一 文章税务师考题必备(后附答案) (47)更新完毕开始阅读31a02e5bcec789eb172ded630b1c59eef9c79a43
一、单项选择题
1、在进行所得税会计处理时，下列各项交易或事项不会导致资产、负债产生暂时性差异的是（ ）。 A、计提固定资产折旧 B、期末计提坏账准备
C、期末按公允价值调整交易性金融资产的账面价值 D、取得的国债利息收入
2、甲公司20×7年末“递延所得税资产”科目的借方余额为66万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为33％。20×8年初适用所得税税率改为25％。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。20×8年末固定资产的账面价值为6 000万元，计税基础为6 600万元，20×8年确认因销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。则甲公司20×8年末“递延所得税资产”科目借方余额为（ ）万元。
A、150 B、175
C、198 D、231
3、某企业采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，所得税税率为25％。该企业2012年度利润总额为110 000元，发生的应纳税暂时性差异为10 000元。经计算，该企业2012年度应交所得税为25 000元。则该企业2012年度的所得税费用为（ ）元。 A、29 700 B、25 000 C、27 500 D、39 600
4、甲公司2009年1月1日购入一项无形资产。该无形资产的实际成本为1000万元，摊销年限为10年（与税法规定相同），采用直线法摊销（与税法规定相同）。2013年12月31日，该无形资产发生减值，预计可收回金额为360万元。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限和摊销方法不变。所得税税率为25％。2014年12月31日，与该无形资产相关的“递延所得税资产”科目余额为（ ）万元。 A、30 B、72 C、36 D、28
5、A企业2011年为开发新技术发生研发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为50万元，其余均符合资本化条件，当年年底该无形资产达到预定可使用状态。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。假定该项无形资产在2011年尚未摊销，则2011年末该项无形资产产生的暂时性差异为（ ）万元。 A、175 B、0 C、350 D、525
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6、A公司2011年12月31日购入一台固定资产，价值为10万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，会计上的使用年限为5年，税法上按10年计提折旧，净残值为0，则2014年12月31日可抵扣暂时性差异的余额为（ ）万元。 A、7 B、4 C、6 D、3
7、2013年甲公司以100万元购入一项可供出售金融资产，2013年末该项金融资产的公允价值为130万元，2014年末该项金融资产的公允价值为110万元，则该可供出售金融资产2014年末的暂时性差异为（ ）。 A、无差异
B、应纳税暂时性差异10万元 C、可抵扣暂时性差异20万元 D、应纳税暂时性差异110万元
8、乙公司于2014年1月取得一项投资性房地产，取得成本为300万元，采用公允价值模式计量。2014年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为350万元。假定税法规定，房屋采用双倍余额递减法按20年计提折旧，残值率为3％。则该项投资性房地产在2014年末的计税基础为（ ）万元。 A、300 B、350 C、272.5 D、273.33
9、2013年12月31日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和15万元的递延所得税负债。甲公司当期利润为150万元，所得税税率为25％。假定不考虑其他因素，该公司2013年度应交所得税的金额为（ ）万元。 A、47.5 B、37.5 C、32.5 D、42.5
10、M公司2014年实现利润总额700万元，适用的所得税税率为25％。当年发生的与所得税相关的事项如下：接到环保部门的通知，支付罚款9万元，业务招待费超支14万元，国债利息收入28万元，年初“预计负债——产品质量担保费”余额为30万元，当年提取产品质量担保费20万元，实际发生8万元的产品质量担保费。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。M公司2014年净利润为（ ）万元。 A、523.25 B、525 C、526.25 D、700
11、某企业2013年因债务担保确认了预计负债800万元，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用，因产品质量保证确认预计负债200万元。假定税法规定与债务担保有关的费用不允许
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税前扣除，产品质量保证在实际发生时允许扣除。那么2013年末企业的预计负债的计税基础为（ ）万元。
A、800 B、600
C、1 000 D、200
二、多项选择题
1、下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。 A、计提存货跌价准备
B、税法折旧大于会计折旧形成的差额部分
C、对采用公允价值模式计量的投资性房地产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整
D、对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分 E、企业发生的可以用以后5个年度税前利润弥补的经营亏损 2、下列各事项中，计税基础等于账面价值的有（ ）。 A、支付的各项赞助费 B、购买国债确认的利息收入 C、支付的违反税收规定的罚款 D、因提供债务担保而确认的预计负债 E、计提的产品质量保证
3、下列有关所得税的列报的表述中，不正确的有（ ）。 A、递延所得税资产应当作为非流动资产在资产负债表中列示 B、递延所得税资产应当作为流动资产在资产负债表中列示 C、递延所得税负债应当作为非流动负债在资产负债表中列示 D、递延所得税负债应当作为流动负债在资产负债表中列示 E、所得税费用单独列示在利润表中
4、下列关于递延所得税的表述中，正确的有（ ）。
A、根据准则规定，与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入所有者权益
B、如果税法规定与股份支付相关的支出不允许税前扣除，则不形成暂时性差异
C、非同一控制下的企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成可抵扣暂时性差异的，应于购买日确认递延所得税资产，同时调整所得税费用
D、资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，应当转回原确认的递延所得税资产
E、企业根据税收优惠政策向税务部门申请获得退回的所得税，应在实际收到时冲减收到当期的所得税费用
5、下列关于资产或负债计税基础的表述中，正确的有（ ）。
A、资产的计税基础是指账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额 B、负债的计税基础是指在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额 C、如果负债的确认不涉及损益就不会导致账面价值与计税基础之间产生差异
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D、资产在初始确认时通常不会导致其账面价值与计税基础之间产生差异 E、资产的账面价值与计税基础之间的差异主要产生于后续计量 三、计算题
1、甲公司为集成电路生产企业，适用的所得税税率为25%，2013年实现利润总额为2 000万元。企业在2013年决定自2014年1月1日起开始生产线宽为0.2微米的集成电路，税法规定，对于集成电路线宽小于0.25微米的集成电路生产企业，可以减按15%的税率缴纳企业所得税。已知2013年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：（1）当期计提存货跌价准备700万元；（2）年末持有的交易性金融资产当期公允价值上升1 500万元；（3）当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。假定该企业2013年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。除上述事项外，无其他纳税调整事项。 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
<1> 、甲企业2013年应确认的应交所得税为（ ）万元。 A、500 B、675 C、225
D、135
<2> 、甲企业2013年应确认的递延所得税资产（ ）万元。 A、105 B、250 C、175
D、235
<3> 、甲企业2013年应确认的递延所得税负债为（ ）万元。 A、225 B、275 C、375
D、105
<4> 、甲企业2013年应确认的所得税费用为（ ）万元。 A、425 B、255 C、345 D、335 四、综合题
1、乙公司系2007年12月25日改制的股份有限公司，每年按净利润的10%计提法定盈余公积。2013年度有关资料如下：
（1）从2013年1月1日起，所得税的核算由应付税款法改为资产负债表债务法。乙公司历年的所得税税率均为25%。2012年12月31日止（不包括下列各项因素），发生的应纳税暂时性差异的累计金额为2 000万元，发生的可抵扣暂时性差异的累计金额为1 200万元（假定无转回的暂时性差异）。计提的各项资产减值准备作为暂时性差异处理，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在三年内转回。
（2）从2013年1月1日起，生产设备的预计使用年限由12年改为8年；同时，将生产设备的折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。根据税法规定，生产设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。A产品年初无在产品和产成品存货、年末无在产品存货（假定上
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