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新税法下享受研发费加计扣除难原因分析及建议
作者：喻永江
来源：《商情》2016年第10期
【摘要】2008年新税法开始实行。但是由于政策不够完善，以及政策执行的不到位，出现了企业享受研发费加计扣除难等问题。自新税法开始执行以来，企业所得税优惠政策对我国产业结构的调整和地区经济的发展起到了重要的作用，但是仍然存在一些问题需要我们解决。 【关键词】新税法；研发费加计扣除；存在的问题 一、享受研发费加计扣除难的原因
（一）研发费加计扣除的范围比较窄，规定过严
根据调查发现，有些费用是直接与科研项目相关，比如说研发人员的养老保险、医疗保险、知产权申请费、研发人员的劳务费等等，这些费用都是与科研项目直接相关的，这些费用都可以直接列入允许加计扣除的范围。但是，到目前为止仍有部分费用没有被列入加计扣除的范围，并且这些费用占了绝大部分。2013年中国医药集团成都生物制品研究所有限责任公司，科研费用为5000余万元，其中不允许加入计扣除的费用有七百三十万元，包括差旅费、专家咨询费、会议费以及知识产权事务费等等。但是，企业和税务部门对于这些费用是否属于文件规定的科研项目相关的费用仍然存在较大的争议。根据国务院税务总局下发的企业研究开发费用扣除管理办法，一些税务人员认为，凡是在管理办法中涉及到的扣除范围，都是与科研项目直接相关的。但是，仍有一部分科研费用没有被列举出来，因此一些税务人员没有将这些没有被列举出来的可研费用纳入加计扣除的范围，显然，这样做是不合理的。因此，企业和税务部门在研发费加计扣除的范围方面存在争议。税务部门研发费加计扣除的范围较窄，严重影响了企业享受研发费加计扣除的优惠政策。 （二）认定主体不明确，各部门的配合存在问题
由于研发费加计扣除税收政策涉及的范围较广，涉及到多个研发项目，因此，在认定的过程中存在很大的难度。科研项目具有广泛性和技术性，一般情况下，需要主管部门对项目做出权威认定，能确保研发费加计扣除税收政策的贯彻执行。但是在实行加计扣除税收政策的过程中仍然存在三个方面的问题，首先，企业和税务部门对项目费加计扣除税收项目存在争议。其次，由于缺乏主管部门的权威认定，部分能够享受研发费用加计扣除的项目反而无法享受优惠政策。最后，由于政策的不完善，和制度的不健全，导致无法有效的对科研项目进行认定。