发布时间 : 星期四 文章《中级财务会计》作业及答案更新完毕开始阅读3293e2565afafab069dc5022aaea998fcc224094
（8）2009年3月1日，收到X公司股利 借：银行存款 10
贷：应收股利 10
（9）2009年3月16日，将该股票全部处置，每股5.1元，交易费用为6万元。 e34693 8785 螅*24146 5E52 幒20128 4EA0 亠
借：银行存款 510－6＝504 投资收益 26
贷：交易性金融资产—成本100×（5.2－0.2）＝500
交易性金融资产—公允价值变动 30 借：公允价值变动损益 30
贷：投资收益 30 累计损益为（“投资收益”贷方余额）：39万元
2.20×9年1月1日，甲公司支付价款1 000 000元（含交易费用）从上海证券交易所购入A公司同日发行的5年期公司债券12 500份，债券票面价值总额为1 250 000元，票面年利率为4.72%，于年末支付本年度债券利息（即每年利息为59 000元），本金在债券到期时一次性偿还。合同约定：A公司在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。甲公司在购买该债券时，预计A公司不会提前赎回。甲公司有意图也有能力将该债券持有至到期，划分为持有至到期投资。（实际利率r=10%） 假定不考虑所得税、减值损失等因素。 要求：（1）作出相应会计分录
（2）假定甲公司购买的A公司债券不是分次付息，而是到期一次还本付息，（实际利率r≈9.05%）请作出相应会计分录。
表9-1 单位：元
摊余成本余额 i32183 7DB7 綷 t}23253 5AD5 嫕 p (d)=期初(d)-(c) 1 000 000 -41 000 -45 100 -49 610 1 041 000 1 086 100 1 135 710 日期 应收利息 实际利息收入（b）利息调整摊销（a） =期初(d) ×10% (c)=(a)-(b) 20×9年1月1日 20×9年12月31日 2×10年12月31日 2×11年12月31日 36202 8D6A 赪35224 8998 覘25124 6224 戤24677 6065 恥 26294 66B6 暶}28973 712D 焭 2×12年12月31日 2×13年12月31日 小计 59 000 59 000 59 000 100 000 104 100 108 610 59 000 113 571 -54 571 1 190 281 59 000 295 000 118 719* 545 000 -59 719 -250 000 38265 9579 镹xb36925 903D 逽kH- 1 250 000 1 250 000 1 250 000 2×13年12月31日 1 250 000 - 0 合计 1 545 000 545 000 1 000 000 - *尾数调整：1 250 000+59 000-1 190 281=118 719（元） 根据表9-1中的数据，甲公司的有关账务处理如下： （1）20×9年1月1日，购入A公司债券 借：持有至到期投资——A公司债券——成本 1 250 000 贷：银行存款 1 000 000 持有至到期投资——A公司债券——利息调整 250 000
（2）20×9年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息 借：应收利息——A公司 59 000 持有至到期投资——A公司债券——利息调整 41 000 贷：投资收益——A公司债券 100 000
借：银行存款 59 000
21382 5386 历35755 8BAB 讫31206 79E6 秦Y 26825 68C9 棉U29504 7340 獀
贷：应收利息——A公司 59 000
（3）2×10年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息 借：应收利息——A公司 59 000 持有至到期投资——A公司债券——利息调整 45 100
贷：投资收益——A公司债券 104 100 借：银行存款 59 000 贷：应收利息——A公司 59 000
（4）2×11年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息 借：应收利息——A公司 59 000 持有至到期投资——A公司债券——利息调整 49 610
贷：投资收益——A公司债券 108 610 借：银行存款 59 000 贷：应收利息——A公司 59 000
（5）2×12年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息 借：应收利息——A公司 59 000 持有至到期投资——A公司债券——利息调整 54 571
贷：投资收益——A公司债券 113 571 借：银行存款 59 000
32099 7D63 絣38796 978C 鞌21021 521D 初28249 6E59 湙37457 9251 鉑Clw
贷：应收利息——A公司 59 000
（6）2×13年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息和本金 借：应收利息——A公司 59 000 持有至到期投资——A公司债券——利息调整 59 719 贷：投资收益——A公司债券 118 719
借：银行存款 59 000 贷：应收利息——A公司 59 000
借：银行存款 1 250 000 贷：持有至到期投资——A公司债券——成本 1 250 000
假定甲公司购买的A公司债券不是分次付息，而是到期一次还本付息，且利息不是以复利计算。此时，甲公司所购买A公司债券的实际利率r计算如下：
-5
（59 000+59 000+59 000+59 000+59 000+1 250 000）×（1+r）=1 000 000 由此计算得出r≈9.05%。
据此，调整表9-1中相关数据后如表9-2所示：
表9-2 单位：元 日期 应计利息（a） 620936 51C8 凈G~27356 6ADC 实际利息收入（b）利息调整摊销 櫜,0 =期初(d)×9.05% （c）=(a)-(b) 摊余成本余额 （d）=期初(d)-(c) 90 500 98 690.25 31500 39 690.25 1 000 000 1 090 500 1 189 190.25 32630 7F76 罶39327 999F 馟21552 5430 吰34331 861B 蘛N 40136 9CC8 鳈33076 8134 脴 1 296 811.97 1 414 173.45 1 250 000 1 250 000 20×9年1 月1日 20×9年12月31日 2×10年12月31日 59000 59000 2×11年12月31日 59000 107 621.72 48621.72 2×12年12月31日 2×13年12月31日 小计 59000 59000 295 000 117 361.48 130 826.55* 545 000 58361.48 71826.55 250 000 *尾数调整：1250000+295 000-1414173.45=130 826.55（元） 根据表9-2中的数据，甲公司的有关账务处理如下：
22445 57AD 垭Pz37372 91FC 釼27803 6C9B 沛 29951 74FF 瓿I
（1）20×9年1月1日，购入A公司债券 借：持有至到期投资——A公司债券——成本 1 250 000 贷：银行存款 1 000 000 持有至到期投资——A公司债券——利息调整 250 000 （2）20×9年12月31日，确认A公司债券实际利息收入 借：持有至到期投资——A公司债券——应计利息 59 000 ——利息调整 31 500 贷：投资收益——A公司债券 90 500 （3）2×10年12月31日，确认A公司债券实际利息收入 借：持有至到期投资——A公司债券——应计利息 59 000 ——利息调整 39 690.25 贷：投资收益——A公司债券 98 690.25 （4）2×11年12月31日，确认A公司债券实际利息收入 借：持有至到期投资——A公司债券——应计利息 59 000 ——利息调整 48 621.72 贷：投资收益——A公司债券 107 621.72 （5）2×12年12月31日，确认A公司债券实际利息收入 借：持有至到期投资——A公司债券——应计利息 59 000 38711 9737 霷R 34862 882E 蠮6479 8E7F 蹿
——利息调整 58 361.48 贷：投资收益——A公司债券 117 361.48
（6）2×13年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、收回债券本金和票面利息
借：持有至到期投资——A公司债券——应计利息 59 000 ——利息调整 71 826.55
贷：投资收益——A公司债券 130 826.55
借：银行存款 1 545 000 贷：持有至到期投资——A公司债券——成本 1 250 000 ——应计利息 295 000
3.2009年5月3日，甲企业销售一批商品给乙企业，商品价目表中所列示的价格为每件120元，共销售500件，并给予乙企业5%的商业折扣，增值税税率为17%，规定付款条件为：2/10,1/20，n/30。乙企业于2009年5月18日付款。2009年5月19日乙企业发现有100件产品质量不合格，甲企业统一退回并当即办理了退货、付款手续。 要求：根据上述事项编制甲企业在5月3日、5月18日和5月19日的会计分录。
4.某企业自2009年起采用备抵法核算应收账款坏账，并按账龄分析法计提坏账准备。2009年年末按应收账款账龄估计的坏账为10000元；2010年发生坏账4000元，年末估计的坏账为14000元；2011年发生坏账20000元，2010年确认的坏账4000元中有3000元收回，年末估计的坏账准备为9000元。
要求：根据上述资料编制该企业2009年、2010年及2011年与坏账有关的各项会计分录。
5.A公司于2008年1月1日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券作为可供出售金融资产，该债券5年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2012年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际利率为4%。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1076.30万元，另支付相关费用10万元。假定按年计提利息。2008年12月31日，该债券的公允价值为1030万元。2009年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为1020万元。2010年1月20日，A公司将该债券全部出售，收到款项1015.5万元存入银行。
要求：编制A公司从2008年1月1日至2010年1月20日上述有关业务的会计分录。
【答案】
（1）2008年1月1日
借：可供出售金融资产—成本1000 —利息调整36.30 应收利息50（1000×5%） 贷：银行存款1086.30 （2）2008年1月5日 借：银行存款50 贷：应收利息50 （3）2008年12月31日
应确认的投资收益=（1000+36.30）×4%=41.45（万元），“可供出售金融资产—利息调整”=1000×5%-41.45=8.55（万元）。 借：应收利息50 贷：投资收益41.45
可供出售金融资产—利息调整8.55
可供出售金融资产账面价值=1000+36.30-8.55=1027.75（万元），公允价值为1030万元，应确认的公允价值变动=1030-1027.75=2.25（万元）。
借：可供出售金融资产—公允价值变动2.25