发布时间 : 星期五 文章[财经类试卷]注册会计师税法(单选题)模拟试卷6及答案与解析更新完毕开始阅读34d63a5e905f804d2b160b4e767f5acfa1c783da
【试题解析】 土地增值税中规定要按评估价的情形有：出售旧房及建筑物的；虚报、隐瞒成交价格的；扣除项目金额不实的；成交价低于房地产评估价，又无正当理由的。
8 【正确答案】 D
【试题解析】 纳税单位与免税单位共同使用的房屋，纳税单位使用的部分，要按规定征收房产税；对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照房产原值减去10％至30％后的余值计征，没有房产原值或不能将共有住房划分开的，由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值；出租的，依照租金收入计征。
9 【正确答案】 C
【试题解析】 “房产”是以房屋形态表现的财产。房屋是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱)，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑及各种油气罐等，不属于房产。房地产开发企业开发的待售商品房，不征收房产税。
10 【正确答案】 B
【试题解析】 房产税=(8 000+500)×(1—20％)×1．2％=81．6(万元)。
11 【正确答案】 A
【试题解析】 在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明．向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。
12 【正确答案】 B
【试题解析】 企业当年销售(营业)收入=3 000+702÷(1+1 7％)=3 600(万元)，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，3 600×5‰=18(万元)，实际发生数×60％
=30×60％=18(万元)，业务招待费扣除限额为18万元；企业发生的广告和业务宣传费，不超过当年销售(营业)收入15％的部分，准予扣除。广告费和业务宣传费扣除限额=3 600×15％=540(万元)，超标准(400+200)一540=60(万元)；企业所得税前扣除的期间费用=(1 50—30+18)+(700—60)+500=1278(万元)。
13 【正确答案】 A
【试题解析】 车船税的纳税义务发生时间以购买车船的发票或其他证明文件所载日期的当月为准。该企业当年应缴纳的车船税=4×7×80+480÷12×5=2440(元)。
14 【正确答案】 D
【试题解析】 股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75％，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85％，被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。
15 【正确答案】 B
【试题解析】 应纳所得税=1 25÷(1—10％)×10％×25％=3．47(万元)。
16 【正确答案】 D
【试题解析】 选项B享受抵扣应纳税所得额的政策；选项A、C享受加计扣除的政策。
17 【正确答案】 D
【试题解析】 选项A属于全国人大及其常委会制定的税收法律；选项B属于全国人大或人大常委会授权立法；选项C属于国务院制定的税收行政法规。
18 【正确答案】 B
【试题解析】 房产税、营业税、城市维护建设税属于地方税务部门负责征收的税种；增值税除进口部分的进口增值税由海关负责外，主要由国税系统负责征收，中央分享75％，地方分享25％。
19 【正确答案】 A
【试题解析】 纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。
20 【正确答案】 D
【试题解析】 一般情况下，资源税的扣缴义务人应向收购地主管税务机关缴纳资源税。
21 【正确答案】 D
【试题解析】 资源税代扣代缴义务人代扣代缴的税款，其纳税义务发生时间是支付货款的当天。
22 【正确答案】 D
【试题解析】 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内拥有土地使用权的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人，不包括农村地区。
23 【正确答案】 B
【试题解析】 经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30％。
24 【正确答案】 C
【试题解析】 该企业2014年应缴纳的城镇土地使用税=(80 000—3 000—5 000)×4=288 000(元)=28．8(万元)。
25 【正确答案】 A
【试题解析】 进口自用应税小汽车的计税价格包含关税完税价格、关税及消费税；底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70％。代收款项应区别征税：凡使用代收单位(受托方)票据收取款项，应视为代收单位价外费用，购买者支付的价费款，应并入计税价格中一并征税；凡使用委托
方票据收取，受托方只履行代收义务收取手续费的款项，不并入计税价格中征收车辆购置税。
26 【正确答案】 C
【试题解析】 已登记注册的应税车辆，其底盘发生更换的，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70 ％计算。
27 【正确答案】 A
【试题解析】 纳税人购置应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税；纳税人受赠应税车辆，自取得之日起60日内申报纳税；纳税人进口应税车辆，自进口之日起60日内申报纳税。
28 【正确答案】 C
【试题解析】 应纳所得税税额=500÷(1—15％一5％)×15％×25％=23．44(万元)。
29 【正确答案】 B
【试题解析】 权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；提供劳务所得，按照劳务发生地确定；转让不动产，按照不动产所在地确定。
30 【正确答案】 C
【试题解析】 个人独资企业、合伙企业、个体户都属于个人所得税的纳税人。一人有限责任公司属于企业所得税的纳税人。
31 【正确答案】 A
【试题解析】 车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府在规定的子税目税额幅度内确定。
32 【正确答案】 C
【试题解析】 对中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或管理人征收，其中包含外资企业或外国人；车船税的征收范围，是指依法应当在我国车船管理部门登记的车船，不论是否使用。
33 【正确答案】 D
【试题解析】 未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为20％，实际征税时按照10％征收。
34 【正确答案】 D
【试题解析】 企业上一年度发生亏损，可用当年所得进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补5年，按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额，所以2012、2013年的亏损都可以用201 4年的所得弥补；国家重点扶持的高新技术企业，适用的企业所得税税率是1 5％。2014年应纳企业所得税=(250一30—40)×15％=27(万元)。