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XXXX有限公司XX成本管理分析
近年来，XX行业在我国得到了蓬勃的发展，同时竞争也进一步加剧，行业的发展态势越发明显。XX被称为继生产力、劳动力之后的“第三利润源泉”，保证这一利润源泉实现的关键就是降低XX企业成本，XX成本已经成为企业应付市场竞争和维护客户关系的重要战略决策资源。XX在企业运营中起着越来越重要的作用，XX成本高低也直接关系到企业利润水平以及竞争力的高低。然而，我国XX成本控制至今没有完整的体系，企业消耗的XX费用没有得到揭示，成本浪费现象严重，XX成本终居高不下。
主要体现在技术创新、管理科学化为代表的现代XX企业已逐步代替了传统XX业的手工随意性生产、人为经验管理型，快步向产业化、集团化、现代化迈进了。管理科学化主要体现在企业成本管理，而企业成本优势的关键在于如何降低成本，而降低成本费用的关键在于对成本费用进行正确的管理。我国企业对于成本费用管理的意识相对薄弱使得企业只注重于如何完成业务而轻视了对成本费用的管理。由于XX企业运输和仓储的过程非常复杂，使得运营成本存在许多不确定的因素，加上多项业务之间的交错运营更加深了成本数据的采集难度以及XX企业成本费用管理的难度。
鉴于目前XX企业业务的特殊性，对其成本费用管理存在的问题展开研究，提出适合XX企业成本费用管理的一些对策，对促进XX企业发展具有积极的作用。
一、XX企业及XX企业成本
（一）XX企业基本情况
XX企业指从事XX活动的经济组织，至少从事运输（含运输代理、货物快递）或仓储一种经营业务，并能够按照客户XX需求对运输、储存、装卸、包装、流通加工、配送等基本功能进行组织和管理，具有与自身业务相适应的信息管理系统，实行独立核算、独立承担民事责任的经济组织。现代XX企业是从传统XX企业发展而来的。与传统XX企业相比，现代XX具有以下特点：1.现代XX提供全过程综合化的XX服务；2.由于现代XX企业的业务大都以项目XX的形式出现，因此其管理模式大都以矩阵型、团队型或联盟型等组织管理形式出现，以适应项目XX服务业务；3.现代XX企业其单项XX业务收入占总收入的百分比要低些。 （二）XX企业成本的特点
XX企业产生的XX服务有别与有形产品，其具有无形性、瞬时性、多样性的特点。无形性是指XX企业提供的是XX服务，着重于XX服务质量；瞬时性是指XX服务是无法储存的，只能即时享受的；多样性是指各个XX服务需求的要求不同，所受的服务内容也是不同的。
XX企业XX服务的特点决定了其XX成本的特性。首先，XX企业提供的是无形的XX服务，这样就将企业的成本费用集中在XX营运成本上，直接材料费用和直接人工费用相对的较少。其次
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是瞬时性说明是XX企业营运的过程就是提供XX服务的过程，其没有明确的生产和销售过程的区分。最后，多样性决定了XX企业是就XX服务合同来提供相应的服务，其XX成本将随着合同的不同而不同。
XX企业的XX成本根据间接费用的分配标准的不同，分为营运成本法和作业成本法两种成本核算方法。不同的成本核算方法对费用的汇总与分配具有不同的路径，进而影响成本核算对象的最终成本数据。
二、XX业务相关成本费用组成
成本费用是是企业内部控制的目标，保证各项成本费用的正确性。由于XX企业经营业务的特殊性，业务运作部门的组织结构不同于一般的工商企业与运输企业，对其发生的费用难以直接根据《企业会计制度》或企业会计准则的统一规定进行会计处理，同时成本费用信息在XX企业的经营管理中具有十分重要的作用。XX业务管理职能部门主要负责XX业务的承揽工作和客户服务工作。其中，承揽工作主要包括XX业务的询价、方案设计、投标、合同签订等，客户服务工作主要包括维护客户关系、处理客户投诉等。 （一）业务前期费用
在XX企业中，XX业务的承揽工作是XX企业的一项重要工作。因此XX企业在前期投标XX业务时需要投入大量的人力物力为客户设计一套科学合理的XX方案，并在中标后进行跟踪适时调整。
XX企业设计XX方案通常有两种方式：自行设计及委托专业XX咨询公司设计。自行设计方案一般XX企业较为常用的一种方式，通常由企业管理职能部门具体负责，其涉及的费用通常包括：方案设计所发生的人员工资、差旅费、咨询费、各种耗材等费用。由于在一般情况下，上述费用都包含在XX管理职能部门的机构和人员相关费用中，很难分离出来，这样XX方案设计费用在发生时已作为XX管理职能部门费用计列为营业费用。
当涉及地域广且内容丰富XX业务时，由于XX企业本身没有能力自行为客户设计方案，所以一般通过专业XX咨询公司代为设计XX方案。由XX企业支付XX方案的设计费或咨询费。这些费用可以直接归属所投标的XX业务，但在尚未中标之前计入营业费用比较合适。 （二）XX信息管理费用
XX信息管理系统关系到XX成本的采集和保存，XX管理信息系统的投入方式主要有两种：及自行开发以及外购。无论是自行开发还是外购XX管理信息系统，都将涉及硬件设施和各种软件工具、开发人员相关费用等。对于XX企业来讲，一般情况下企业的XX信息管理系统不会单独服务于单一的XX业务，在企业内部具有通用性，所以由此产生的费用一般作为期间费用计列为管理费用。
但需注意，一些XX企业外购的XX管理信息系统支出如果与某一特定的XX业务作业环节相关，则将其作为该项XX业务成本更为合理。例如，XX企业对某一XX业务的特定XX服务内容采用自营的方式，如果XX企业的仓储中心负责某一XX业务的仓储作业环节，那么如果根据仓储中
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心仓储作业信息管理的需要，企业购买了仓储管理系统，此时应该将该项支出计入该项XX业务成本。如果存在多个XX业务同时需要使用该信息系统，则应将这项购置支出选择合适的分配标准分配计入不同的XX业务成本。 （三）业务作业费用
XX服务包括基本服务与增值服务两部分，基本服务包括运输、仓储、装卸等，增值服务包括仓储等环节的贴标签、分包装或更换包装、生产性组装等。XX企业可以把履行XX合同的环节分为运输、仓储、装卸、增值服务等，履行XX合同费用也就是履行XX合同过程中发生在这些环节上的费用。当然根据合同要求以及企业自身能力的不同，在实际操作中企业会选择：1、利用企业自身的资源全部自行履行合同义务；2、将上述4个环节中的部分环节进行外包；3、上述环节全部外包。由上述三种不同方式所产生的费用，企业在进行财务处理是也要加以考虑。
三、XXXX有限公司成本管理现状分析
（一）公司概况
XXXX有限公司属于上港集团下属公司，系于2004年11月9日由上海港国际集装箱货运有限公司和上海化学工业区奉贤分区发展有限公司共同投资组建，原注册资本为人民币5,000万元，2015年增资人民币2,000万元，现注册资本为人民币7,000万元。本公司属于交通运输业，是一家XX公司，拥有自己的运输车队及大型仓库。公司业务部门划分为操作部（车队）、仓库及市场部（代理业务），自2004年11月起开始生产经营，主要从事的经营范围为：承办海运、空运进出口货物的国际运输代理业务，包括：揽货、订舱、仓储、中转、集装拼装拆箱、结算运杂费、报关、报验、保险、相关的短途运输服务及运输咨询业务；货运中转站经营，普通货运，货物专用运输；道路危险货物运输（企业经营涉及行政许可的，凭许可证件经营)。主要业务是负责为世界500强赛科公司提供国内的XX配送，该项业务营业收入约占公司总营业收入的86％以上。2012年底公司承接IKEA宜家公司进出口货物XX业务，为此公司抽调部分车辆及人员组成专门的车队用于该项业务。2013年承接宜家（FCA-国内货物配送）业务。 （二）成本费用管理现状分析 1.资产和负债情况
表1 资产表 单位：万元
项 目 总资产 流动资产 非流动资产 13618.12 4143.23 9474.89 2015年 100.00% 30.42% 69.58% 13618.63 3818.91 9799.72 2014年 100.00% 28.04% 71.96% 表2 资产负债表 单位：万元
项 目 货币资金 2015年 2120.63 2014年 1812.40 增减率 17.01% 3
应收账款 其他应收款 预付账款 固定资产 1272.65 629.52 120.43 7770.93 1108.81 802.14 95.56 8116.67 14.78% -21.52% 26.03% -4.26%
2015年末公司总资产为13618.12万元，其中流动资产4143.23万元，约占30.42%。非流动资产9474.89万元，约占69.58%。
流动资产中货币资金2120.63万元，约占流动资产的51.18%，应收账款1272.65万元，约占30.72%，无一年以上的应收账款项目。其他应收款629.52万元，约占15.19%。预付账款120.43万元，约占2.91％。
非流动资产中固定资产7770.93万元，约占非流动资产的82.02%；无形资产1634.40万元，约占17.25%；在建工程69.55万元，约占0.73%。
公司2015年流动负债总额7249.31万元。其中短期借款5500万元为上级委托贷款，约占75.87%；其他流动负债1749.31万元，约占24.13%。公司无非流动负债。 2.营业成本
2015年公司营业成本累计支出为8,657.96万元，与上年同期相比增加了6%。
表2 收入成本对比表 单位：元
2015年发生额 项目 收入 1、主营业务小计 其中：运输业务 堆存业务 代理业务 2、其他业务小计 合计 9861.95 8566.90 392.31 902.74 46.10 9908.05 成本 8657.96 7420.20 362.86 874.90 8657.96 收入 9218.41 7870.12 498.57 849.72 35.82 9254.23 成本 8204.29 6963.39 429.94 810.96 8204.29 2014年发生额
表3 营业成本结构分析表 单位：万元
项 目 成本总额 1、固定成本 折旧 租费 2、 变动成本 本年累计 9,220.18 739.88 700.00 39.88 8,480.30 去年同期 8,876.71 696.61 696.61 8,180.10 同比增减 3.87% 6.21% 0.49% 3.67% 4