发布时间 : 星期三 文章上海xx有限公司成本管理分析--毕业设计论文更新完毕开始阅读39d7b756366baf1ffc4ffe4733687e21af45ffdb
外付运费 燃料 路桥费 其他（含代理成本） 外付劳务费 职工薪酬 4,240.39 1,002.94 692.81 986.14 934.62 623.40 4,097.38 1,038.54 763.15 953.67 764.32 563.04 3.49% -3.43% -9.22% 3.40% 22.28% 10.72%
公司主要固定成本支出包括折旧、车辆租费。公司营业成本中累计折旧共支出700万元，相比去年同期增加0.49%。由于业务需要向运输分公司租用9辆牵引车，累计产生39.88万元租费。
如上表2,3所示，公司业务呈现多元化发展，在运输、堆存、代理三大板块业务中以运输业务为主。在2014年底，公司承接宜家公司进出口货物代理业务，显著提升了代理业务收入，代理业务收入由2014年的849.72增长到902.74。可见宜家进出口代理业务促进了公司多元化的发展。且公司2015年又承接了宜家国内货物配送业务后，与公司另一大客户赛科在配送门点上形成正回程的衔接，解决了之前赛科业务空车回程的问题，避免了空车回程造成的燃油、桥境费的不合理支出，燃料费支出1,002.94万元，与去年同期相比降低了-3.43%，路桥费为692.81，同比下降了-9.22%。公司的业务收入也由原先的9254.23，增长到了9908.05，增长额为七百多万。而成本与去年同期仅仅上升四百多万。
外付运费支出4,240.39万元，与去年同期相比增加3.49%。主要是由壳牌内贸多式联运业务以及宜家进出口、宜家水运等外包运输业务组成。
外付劳务费累计支出934.62万元，去年同期为764.32万元，同比增加22.28%。主要原因为劳务工人数与人均工资较上年同期有所增加。
其他费用（含代理业务支出）支出共计986.14万元，同比增加3.40%。 3.财务费用
表4 财务费用分析表 单位：万元
项目 利息收入 利息支出 汇兑损益 银行手续费 合计 2015年 73.13 411.24 -0.15 1.07 339.33 2014年 65.89 468.57 -0.30 1.19 404.17 同比增长％ 10.99% -12.24% -50.00% -10.08% -16.04%
本年公司财务费用累计支出339.33万元，去年同期支出404.17万元，相比去年同期下降了16.04%。
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（三）XXXX有限公司成本管理产生的问题 1.信息系统落后，数据遗漏，造成空载现象
运营初始，由于信息系统落后，公司财务部发现宜家成本支出数据未得到有效保存，原因是公司认为要为该业务配置一套新的业务系统，故暂不将成本支出数据输入旧系统，直至12年6月新系统仍未完成。经整理后发现由于数据量大，缺乏系统的支持，部分数据已经遗失或无法归集。现有数据也无法有效及时的进行检索，造成后续运输配送出现过多问题。同时，宜家及赛科这两项业务关联到上百个门点的配送业务，每个门点的所在地都不同，所以配送成本也不相同，原公司对其是以地区进行划分，数据准确性不高。公司承接像宜家、赛科此类大型公司的产品运输不在少数，其配送点、配送数据较多，录入繁杂，如有遗漏或是缺失，就会对成本控制产生一定的影响。而且数据不完整，调度中心无法合理安排运输路线，造成车辆空载量，这无疑增加了企业的成本，而且对公司整体业务造成影响。
2.人员匮乏，管理效率底下，管理费用较高
目前，公司XX管理部门对于岗位职责没有明确的划分，只做了大致的任务分配，导致有的工作成为无人管理、监督，出现踢皮球现象；如配送路线公里数、所需时间、路桥费、油费等的监督、核查工作。
另外，业务信息采集人员相对于公司繁杂的业务而言人员数量配置过少，结构不合理，导致相关工作人员每天忙于车辆调度及业务联系，无力及时进行业务信息的采集。所以在进行项目分析时发现相关信息不全（如：车辆行驶公里数，单车燃油损耗等）。此外，虽然近年公司对于专业管理人员的要求已逐渐提高，也有对外招聘，但是效果并不理想，因此在实际管理中还是会遇到很多问题，不能及时控制成本，做到有效管理。有时，就算有招到一个管理人才，但由于每家XX企业的性质不同、人员的管理方式不同，因此造成无法及时适应或是无法改变目前的现状而离职的。所以，在长期没有管理人员监督的情况下，造成员工懒散，从而大大降低了运输配送的速度，导致运输环节增多、效率下降，花费了大量的人力、财力、时间，增加了配送成本，使得运输成本居高不下，企业经营效率底下。 3.核算方式不合理
运营初始，公司业务比较单一化，所以一直都采用整体核算模式。在这种方式下，各职能部门无需进行业务成本划分，在过渡到多业务化环境时，原有意识继续延续，没有根据实际业务模式做相应的改变，而部门管理人员也只以完成业务为目标，操作部下属两个车队之间的车辆相互调动频繁但又缺乏跟踪记录，市场部招揽业务借用操作部及仓库资源却不反映其他两部门的成本等等。核算方式的不适应导致在进行业务成本分析时，公司内部成本被忽视，成本被低估。
公司目前成本核算的缺陷主要表现在以下方面：（1）对XX成本没有分列记账。XX在企业财务会计制度中没有单独的项目，采取的是将企业的成本都列在费用一栏中，因而，较难对企业发生的各种XX费用做出明确、全面的计算与分析。（2）对于XX费用的核算方法失误，不能从外部把握企业实际的XX成本。（3）对XX成本的计算和控制分散进行。企业间无法就XX成本进行比较分析，
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也无法得出产业平均XX成本值。（4）对XX成本的组成不能清楚地划分。（5）不能从销售关联角度清楚地划分计算分类项的XX成本。 4.运输速度不够快
企业的运营活动分为五个方面：仓库储存、装卸货物和搬运、包装货物、配送货物和运输物品。每一部分消耗的时间增多都会使企业的运营成本增加。运输物资在仓库储存时间越长，那么仓库的租用成本就相应增加；同时，公司运输的主要以大型货物为主，如若一直储存在仓库占用后续货物的仓储空间，对于企业的运作也有影响，降低客户的满意度、对企业形象也会产生不良影响。而在物品包装环节，包装工人的工作效率低，工作速度慢、时间长，需要加班和另聘人员，这样就增加了XX运营成本。在装卸货物和搬运货物时，人员工作速度慢和搬运途中造成货物损坏，影响后期运输时间，耽误规定到达时间，导致企业无法的客户指定时间内到达，这样增加了时间成本和燃油量。 5.员工的客户服务质量差
员工的客户服务意识淡薄，没有认识到客户服务的重要性，不能树立“以客户为中心，一切为客户着想”的思想境界，导致公司客户服务质量比较差，不能满足客户的需要。客户信息不能互通，造成客户价值损失。由于企业采取垂直的管理模式，单向性、封闭性使部门之间信息没有沟通，一个部门或员工对其他部门的客户没有兴趣，很少主动与相应部门沟通，造成企业客户资源浪费和客户价值损失。同时，公司客户服务人员的整体素质不高，原因主要在于大部分员工进入公司后没有进行过系统的、专业的培训就上岗了，因此不能很好的把握整个服务流程，不能真正体验到服务客户的精髓，很大程度上不能满足客户需要。造成以上问题的主要原因在于，员工的教育程度不高，缺乏专业素养；对企业忠诚度不高，人员流动性较大。
四、改善XXXX有限公司成本管理的对策
（一）配置信息化管理系统，有效控制车辆空载量
由于信息化管理系统的落后，业务成本无法有效的进行保存和查询，导致公司费用审核缺乏实质性的依据，也造成了企业无法及时有效的控制隐性成本。公司对原有的系统进行了升级改编，使其符合新业务的需求，并进行了历史数据录入；同时在系统中对各门店做了更详细的区分，使配送至各门店的成本费用有数据参照。
在我国现行的XX运输中隐性成本占据了很重要的地位，其中最主要的就是空载。空载是指交通工具并没有达到其额定的载重量的运输，即运输能力的使用率并没有达到100%，只达到70%~80%，甚至是50%以下，导致空载的最主要原因就是XX中心调度的不合理。然而企业控制车辆空载量，传统的方法就是依靠调度中心，加强的调度方面的控制。公司由于采用了改版后的信息系统，因此在空载控制这一方面取得了较好的成果，使得公司的空载率控制在了10%以下。 （二）加强人员配置，重视XX人才的培养
公司根据各项业务流程以及信息采集的需要，重新对人员配置进行了调整，加强业务数据采集的准确性。更好的把握各项业务涉及的作业范围，公司组织专职人员对业务运作进行全程跟踪，记录相关数据。如：各个门点配送所需的路程、路桥费等等。为公司后续调整提供第一手资料。
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由下表5中我们可以清晰的看到，员工的薪酬和社保费金额较高，而这里XX部门的占比却较低，业务部门却占了大头。而作为一家XX公司，想要实现现代化XX，就必须注重XX人才的培养，XX人员的工作方法直接对企业XX成本有着重大的影响，所以培养专业的XX人才就是企业的一种潜在效益。企业要给XX人才创造良好的发展空间，积极构建学习组织，使其学习先进的XX成本管理技术和方法。其次，也要建立人才激励制度，充分发挥公司人员的积极性和主动性，最大限度降低XX成本，最终实现现代化XX。
公司拥有七十多辆大型集卡，每月的油费就要100多万以上，而过路过桥费也要高达37万多。在车辆的使用过程中，存在种种的的困扰，车辆的去向不明，行车路线无法掌控，车辆利用率低下，车辆费用居高不下，司机谎报油费等各种费用与实际不符，而这一系列问题，即使知道也难解决，而这也成为XX部门和财务部门上的一个漏洞。如果公司有专业的XX人才，面对油价猛涨的今天，公司就可以通过运用合理的管理方法，降低成本，提高用车率，降低损耗，进而车子的燃料费也能大大的节省下来。例如，安装油耗GPS定位系统，由XX部门实时监控车辆的油耗变化，从而生成油量曲线图，也能精确的定位车辆的具体位置，行驶方向，行驶速度，速度一控制，司机的安全也得到了保障，事故率必然会下降。到了每月月末XX部门将一整月的数据汇总统计里程等数据，燃油费少了，过路费少了，高速费少了，企业的成本也能得到有效的控制。
表5 应付职工薪酬明细 单位：元
项目 1、工资、奖金、津贴和补贴 2、职工福利费 3、社会保险费 其中：(1)医疗保险费 (2)基本养老保险费 (3)年金缴费 (4)失业保险费 (5)工伤保险费 (6)生育保险费 (7)其他 4、住房公积金 5、工会经费和职工教育经费 合 计 本期增加额 4,838,410.64 357,592.58 1,228,215.10 352,949.10 682,761.30 58,485.00 47,232.90 20,455.40 23,661.90 42,669.50 283,929.00 114,653.21 6,822,800.53 本期减少额 4,838,410.64 357,592.58 1,228,215.10 352,949.10 682,761.30 58,485.00 47,232.90 20,455.40 23,661.90 42,669.50 283,929.00 114,653.21 6,822,800.53 （三）运用作业成本法建立核算体系
在公司成本核算方式上，由于原业务比较单一，因此公司关注的是XX企业XX成本结果本身，核算的仅仅是XX企业所提供的XX劳务，采用运营成本法，用单一的分配标准分配间接费用。所以
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