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⑺计提固定资产折旧费用5万元，其中应由生产部门负担的2万元，应由管理部门负担的2万元，应收销售部门负担的1万元。
⑻结转本月销售的商品的销售成本110万元。 ⑼计算本月应交所得税费用13.5万元。
⑽将本期损益转入本年利润账户，以计算利润额。 要求：做出上述业务的会计分录。
（五）采用合理的方法更正下列错账：
（1）某企业购进材料价款23000元 ，但所填记账凭证上为28000元，根据所给条件更正记帐凭证。（不考虑税费）
借：原材料 28000 贷：银行存款28000
（2）通过开户银行，收到某单位偿还的前欠货款8000元，将金额误记为5000元，更正错误。
借：银行存款 5000 贷：应收帐款 5000 （六）某企业（非股份制企业）3月份发生的部分经济业务如下：
1. 向银行取得借款300000元存入银行。
2. 以现金180元，支付企业行政管理部门的日常零星开支。 3. 某职工暂借差旅费1000元。
4. 对外销售产品一批，价款50000元，尚未收到款项。 5. 签发转账支票6000元，预付原材料的采购价款。 6. 结转本月实际完工产品的生产成本共计4500元。
7. 接受甲、乙两投资者的投入资本100万元：甲以货币资金投资60万元；乙投资40万元的厂房建筑物。
8. 归还前期借款10万元。
9. 月底发现盘亏一项固定资产，其账面原值为100 000元，已提折旧60 000元，后经上级批准，作为本期的损失加以确认。 [要求] 根据上述业务编制会计分录。
（七）某企业进行盘点，编制的实存账存对比表如下所示：
类别名称材料A材料B计量单位件吨实存数量994600金额497000600000数量1000595账存金额500000595000单价5001000备注责任者赔偿2000元，其余为损失
要求：根据上述资料进行财产清查结果的会计处理。 （八）某企业年底对财产物资进行清查，发现以下账实不符：
1．材料B盘盈5吨，价值5000元，经批准冲减管理费用。
2．盘亏机器设备一台，账面原值为65000元，已提折旧为4000元，经批准按其净值转作营业外支出。
要求：根据以上经济业务编制会计分录。 （九）某企业6月份发生部分经济业务如下： 1．职工陈光预借差旅费4000元，以现金付讫。
2．签发现金支票8000元，从银行提取现金，以备日常开支需要。 3．以银行存款56000元交纳税金。
4．银行取得短期借款200000元，存入开户行。 5．以银行存款120000元发放本月职工工资。
6．购进材料一批，价款50000元以银行存款支付，材料已验收入库。 7．收到银行通知，购货单位偿还上月所欠货款70000元，已收妥入账。
8．仓库发出材料一批计168000元，其中用于产品生产160000元，生产车间一般消耗5000元，厂部管理部门一般消耗3000元。
9．分配本月职工工资120000元，其中生产工人工资85000元，车间管理人员工资5000元，行政管理部门人员工资30000元。
10．计提固定资产折旧60000元，其中车间应负担42000元，行政管理部门应负担18000元。
11．采购员王民回厂报销差旅费2800元，原借3000元，余款退回现金。 12．行政管理部门报销购买零星办公用品费2400元，经审核以现金付讫。 13．生产车间报销日常开支费用，经审核，以现金1200元支付。 14．结转本月制造费用53200元。 15．结转本月完工产品成本200000元。
16．签发转账支票160000元，购买一台机器设备，立即交付使用。 17．销售产品一批，价款200000元尚未收到。 18．结转本月已销产品成本95000元。 19．将本月收入结转至本年利润。
20．将本月成本、管理费用结转至本年利润。 要求：对上述业务进行会计分录。
（十）正阳公司2006年2月发生有关业务如下（不考虑税费）：
（1）对外销售产品，实现收入为1250万元，该批产品的成本为1000万元。 （2）将企业不需要使用的厂房对外出租，租期一年，上月已预收全年租金12万元，本月租金收入1万元。
（3）支付本月业务招待费，金额8万元；支付本月借款利息费用12万。
（4）向灾区进行捐赠支出，现金捐赠20万元，将自产物资对外捐赠成本50万元。 （5）为扩大产品销售，本期广告费用支出10万元。
（6）将不需要使用的原材料对外销售，收入30万元，当初购置成本为18万元。 要求：（1）编制上述业务的会计分录。 （2）计算本月正阳公司的利润总额。
参考答案：
一、选择题： 1 A 2 C 10 C 18 B 3 B 11 B 19 A 4 A 12 A 20 C 5 C 13 C 6 A 14 B 7 A 15 A 8 D 16 D
9 B 17 A 二、问答题：（略） 三、综合题：
（一）（1）借：固定资产 2000 贷：实收资本 2000 （2）借：原材料 10000
贷：银行存款 10000 （3）借：库存现金 500
贷：银行存款 500 （4）借：其他应收款 150
贷：库存现金 150 （5）借：银行存款 3000 贷：应收账款 3000
（6）借：生产成本 20000 贷：原材料 20000 （7）借：应付账款 4000 贷：短期借款 4000 （8）借：库存现金 15000
贷：银行存款 15000
借：应付职工薪酬 15000 贷：库存现金 15000 （9）借：生产成本 15000
贷：应付职工薪酬 15000 （10）借：库存现金 50
管理费用 100
贷：其他应收款 150 （11）借：库存商品 30000
贷：生产成本 30000 （12）借：银行存款 50000
贷：主营业务收入 50000 （13）借：主营业务成本 35000 贷：库存商品 35000 （14）借：营业税金及附加 5000 贷：应交税费 5000 （15）借：本年利润 50000
贷：主营业务收入 50000 借：主营业务成本 35000 营业税金及附加 5000 管理费用 100 贷：本年利润 40100
（二）
⑴借：原材料 100500
贷：银行存款 100500 ⑵借：预付账款 10000 贷：银行存款 10000 ⑶借：管理费用 5000
库存现金 1000 贷：其他应收款 6000 ⑷借：生产成本 3000 贷：原材料 3000 ⑸借：库存商品 8000 贷：生产成本 8000
⑹借：银行存款 12000 贷：预收账款 12000 ⑺借：制造费用 42000 管理费用 18000
贷：累计折旧 60000 ⑻借：财务费用 2000
贷：应付利息 2000 ⑼借：待处理财产损溢 40000 累计折旧 60000 贷：固定资产 100000 ⑽借：营业外支出 40000