发布时间 : 星期六 文章会计师事务所岗位设置、职责、业务流程汇总更新完毕开始阅读3bf8cd92162ded630b1c59eef8c75fbfc77d94e8
（3）观察其业务活动及内控运行情况
（4）选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试
确定实质性测试性质、时间、范围
不论固定风险和控制风险的评估结果如何：均应对重要账户或余额进行实质性测试。 小规模企业固有风险和控制风险较高，注册会计师应主要或全部信赖实质性测试获取证据。 评价步骤：
（1）确认某项认定可能发生潜在的错报或漏报 （2）那些程序可防止这些错报或漏报 （3）执行控制测试 （4）评价所获得证据 （5）评价该项评定控制风险 注意事项：
（1）必须通过了解和测试内控获得证据作为评价依据 （2）充分运用专业判断
（3）内控三要素对合计报表认定的相互影响
确定检查风险及设计实质性测试程序
可接受检查风险三种情况下实质性测试的性质时间范围：
（1）可接受检查风险高：分析性复核和交易测试为主，在资产负债表日前审计为主，需要较小
（2）可接受检查风险中：分析性复核、交易测试及余额测试综合运用，在资产负债表日前、日、
（3）可接受检查风险低：余额测试为主，在资产负债表日、日后审计为主，需要较大样本和较多证据.
二·获取审计证据：
在现场勘测的同时收集相关资料，主要需要的材料有： 1、当年重大会计政策变动记录
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2、合并报表 3、合并抵消分录 4、客户管理部门声明书 5、未审会计报表 6、基本概况表 7、经营环境及状况说明 8、内部控制制度汇编
9、客户提供法律文件和企业情况及会计报表附注资料的目录 10、会计科目的明细表 11、现金盘点表、银行对账单 12、存货盘点表 13、固定资产盘点表
14、组织机构及管理人员结构资料 15、营业执照 16、政府批文
17、公司成立合同、协议、章程 18、纳税鉴定文件 19、重要长期经济合同 20、验资报告（复印件） 21、评估报告书（复印件） 22、主要资产的所有权证明 23、内部审计审计报告 24、上一期审计报告
资料的收集结束后，要与委托方进一步沟通，深入了解项目。在这之后开始内部业务阶段。
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三·编制审计工作底稿：
审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。它形成于审计过程，也反映整个审计过程。审计工作底稿是注册会计师形成审计结论，发表审计意见的直接依据。及时编制审计工作底稿有助于提高审计工作的质量，便于在出具审计报告之前，对取得的审计证据和得出的审计结论进行有效复核和评价。
审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件(包括电子邮件)，以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。此外，审计工作底稿通常还包括业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士(如其他注册会计师、律师、专家等)的沟通文件及错报汇总表等。
一般来说，每张审计工作底稿都应包括下列基本内容：
1．被审计单位名称，即接受审计的单位或项目的具体名称。目的在于明确审计客体。
2．审计项目名称，即审计事项，一般是指实施审计手续的对象的名称或某一财务报表项目名称。如XXX业务循环内部控制或货币资金、应收账款等会计账目，目的在于明确审计内容， 3．会计期间或截止日，即审计内容所属会计期间或会计时点，目的在于明确审计范围。 4．审计过程记录，包括实施审计手续的记录，审计测试记录，审计人员的判断、评价、处理意见和建议，以及审计组讨论的记录和审计复核记录等。目的在于记载审计人员所实施审计手续的性质、范围及过程等内容。
5．审计事项结论，即经过审计，审计人员对该审计事项所作的结论或评价结果，目的在于记录审计人员的专业判断，为支持审计报告和意见提供依据。
6．编制者姓名及编制日期，即实施该项目审计并记录审计工作结果的审计人员姓名及编制该工作底稿的时间，目的在于明确工作职责，以便检查者、使用者了解谁可以对该工作底稿提供详细的解释。
7．复核者姓名及复核日期，即负责检查审计人员工作质量的人员实施复核后的签名及实施复核的时间，目的在于明确复核责任，便于查询。
8．索引号及页次，即审计人员根据一定规则统一规定的各审计事项的编号和本页工作底稿属于该审计事项的第几页的页次，目的在于方便存取使用，便于日后参考。
9．标识，即审计符号，是审计人员用以表达各种审叶含义的书面符号，目的是为了节约时间、提高效率和方便阅读。
10．其他应说明的事项，即审计人员根据审计工作需要，认为应当在审计工作底稿上予以记录的其他相关事项。
注会外出查帐,写审计底稿.方法是按照委托方提供的财务报表上进行审查,根据不同的审查项目有侧重地把审查过程写在工作底稿上.
不同的事务所有不同的工作底稿.如果是国内所会很注重凭证抽查,会追溯到原始凭证,也就是凭证的附件--发票、工资单等等，主要确认收入、费用、往来款、货币资金等等。一开始的任务会是抽查凭证，核对一下报表数据是否帐表一致，然后把结果客观地写在底稿上。此外还会有写询证函，
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盘点存货固定资产现金等等。手工操作的机会比较多,按情况需要,要把重要的原始文件复印备份,形成证据,也是工作底稿的一部分.
其余的有关工作还会有审查字报备，为了到注协里取个号。有分税审和年审，税审还分国税和地税。
（三）完成阶段
出具报告
1、汇总审计过程中发现的审计差异，根据错报的重要性确定建议被审计单位调整的事项，编制账项调整分录汇总表、重分类调整分录汇总表、列报调整汇总表、未更正错报汇总表及试算平衡表。
2、与被审计单位相关人员就下列事项进行沟通，并签字确认： （1）审计意见的类型及审计报告的措辞；
（2）账项调整分录汇总表、重分类调整分录汇总表、列报调整汇总表、未更正错报汇总表及试算平衡表；
（3）对被审计单位持续经营能力具有重大影响的事项； （4）对完善内部控制的建议；
（5）执行该项审计业务的注册会计师的独立性。
获得被审计单位同意账项调整、重分类调整、列报调整事项的书面确认；如果被审计单位不同意调整，应要求其说明原因，根据未更正错报的重要性，确定是否在审计报告中预予以反映，以及如何反映。
在就上述问题与治理层沟通时，提交书面沟通函，并获得治理层的确认。 3、编制正式的试算平衡表。
4、对财务报表进行总体复核，评价财务报表总体合理性。如果识别出以前未识别的重大错报风险，应重新考虑对全部或部分交易、账户余额、列报评估的风险是否恰当，并就此基础上重新评价之前实施的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序。
5、将项目组成员间意见分歧的解决过程，记录于专业意见分歧解决表中。汇总重大事项，仿制重大事项概要。
6、评价审计结果，形成审计意见，并草拟审计报告：
（1）对重要性和审计风险进行最终评价，确定是否需要追加审计程序或提请被审计单位作
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