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江苏省徐州财经高等职业技术学校2010——2011学年第一学期
08审计51、52班《审计学原理》期末考试卷A卷答案
一、单项选择题答案（1’×20=20’） 1、审计一词最早出现的时间为（ B ）
A 秦朝 B 西周 C 宋朝 D 唐朝 2、一般而言，在会计期末短期借款（ A ）的情况下，审计人员应向债权人进行函证
A余额较大 B 余额较小 C 余额正常 D 没有余额 3、审计基础是基于（ B ）的客观需要而产生发展形成的
A两权分离 B经济监督 C 受托经济责任关系 D 国家的立法 4、被审计人是指（ B ）
A 财产所有者 B 财产的经营管理者 C审计人员 D 董事长 5、我国审计机关属于下列哪一种类型（ C ）
A 立法型 B 司法型 C 行政型 D独立型 6、民间审计人员进行审计时应当遵循的行为规范是（ C ）
Ａ、审计程序 Ｂ、审计方案 Ｃ、独立审计准则 D 审计政策 7、评价内部控制的最终目的是 （ B ）
A、决定是否依赖被审计单位的内部控制系统 B、确定符合性测试的时间、范围、程序 C、决定是否进行符合性测试 D、确定实质性测试的性质 8、下列哪项适用于盘点法（ A ）
A 存货 B 无形资产 C 应收账款 D 银行存款 9、审计的基本职能是（ A ）
A监督 B、管理 C 评价 D、鉴证 10、根据宪法规定，我国审计署成立于（ B ）
Ａ、１９７６ Ｂ、１９８３ Ｃ、１９９２ D １９４９ 11、宪法规定，国务院设立审计署，在（ B ）的领导下主管全国审计工作
Ａ、国家主席 Ｂ、国务院总理 Ｃ、人大常委会 D 人民代表大会 12、下列（ D ）职务属于不相容职务
A、经理和董事长 B、采购员和供销科长 C、保管员和车间主任 D、资产的保管与盘点 13、现金盘点与存货盘点方式的区别在于（ B ）。
A．存货盘点采取突击性方式 B．现金盘点采取突击性方式 C．现金和存货盘点均采取突击性方式 D．现金盘点采取预告方式 14．下列关于审计准则的表述中，错误的是( D ) A．审计准则是确定和解脱审计责任的依据 B．审计准则是衡量审计质量的尺度 C．审计准则是评价被审计单位的标准
D．审计准则是审计人员必须遵守的行为规范
15．下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是( D )
A．审计工作底稿是控制审计质量的手段 B．审计工作底稿是明确审计人员责任的依据 C．审计工作底稿是编写审计报告的依据
D．非重大事项的审计工作底稿不需要进行复核
16．通过对库存现金进行监盘取得的证据属于( A )
A．实物证据 B．视听证据 C．书面证据 D．环境证据 17.在下列内部审计机构设置的不同体制中，独立性最弱的是( C )
A.监事会或审计委员会领导体制 B.总经理领导体制 C.财务副总经理领导体制 D.董事会领导体制 18.固定资产累计折旧审计的主要目标不应包括（ A ）。 A．确定固定资产的增加、减少是否符合预算和经过授权批准 B．确定固定资产的折旧政策是否恰当 C．确定折旧费用的分摊是否合理、一贯
D．确定累计折旧是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报 19.下列审计程序中，能够确定当年新购置固定资产计价是否正确的是（ C ）。 A．计算固定资产原值与产品产量的比率，并进行分析 B．检查购置固定资产的授权批准文件
C．核对购货合同、发票、保险单及发运凭证等文件
D．检查与在建工程相关的记录，并检查竣工决算、验收报告是否正确 20.下列有关审计目标的表述中，正确的是( C ) A.审计目标是审计行为的结果
B.审计目标在不同的历史时期是相同的
C.审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次 D.审计总目标由审计具体目标组成 二、判断题（每题一分，共11分）
1.由于职业判断贯穿于注册会计师审计工作的全过程，并且可能得到的审计证据有很多是说服性而非结论性的，因此，注册会计师的任何审计意见都不能绝对保证财务报表使用人确定已审计财务报表的可靠程度。（ Y ） 正确答案：对
答案解析：注册会计师对财务报表发表的审计意见其作用是提高财务报表的可信赖程度。 2.注册会计师审计独立于政府、任何企业和经济组织。（Y ）
3.在注册会计师审计过程中，在对内部控制进行测评时，需要了解内部审计的设置和工作情况。（Y）
答案解析：内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分，注册会计师对内部控制进行测评，就包括对于内部审计工作的评价，所以需要了解内部审计的设置和工作情况。 4.注册会计师从事的资产评估并出具评估报告，属于注册会计师的审计业务。（N ） 答案解析：资产评估业务属资产评估师的法定业务，注册会计师从事该业务应以资产评估师的名义出具相关报告，因此资产评估不属于注册会计师的法定业务。
5.依据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，普通合伙制会计师事务所以会计师事务所的全部资产对其债务承担有限责任。（N ）
答案解析：依据《中华人民共和国注册会计师法》设立的普通合伙制会计师事务所，合伙人以各自的财产对会计师事务所的债务承担无限连带责任。
6.在任何情况下，注册会计师应当对执业过程中获知的客户信息保密。（N ）
答案解析：在通常情况下，注册会计师应当对执业过程中获知的客户信息保密，但是也有例外。注册会计师在以下情况下可以披露客户的有关信息：取得客户的授权；根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为；接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。
7.财务报表审计的目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用，它界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围，决定了注册会计师如何发表审计意见。（ Y）
8.在财务报表审计中，注册会计师的责任是按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见，并通过签署审计报告确认其责任。（ Y ）
9.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。(Y )
10.对于审计档案，会计师事务所应当从已审计财务报表年末日起至少保存十年。（N ） 答案解析：审计工作底稿应当自审计报告日起至少保存十年。
11.只要财务报表中仍然存在尚未调整的已发现错报、漏报，注册会计师就不应发表无保留意见。（ N ） 正确答案：错
答案解析：如果尚未调整的错报漏报在性质上不重要，金额总计不超过重要性水平，则对财务报表的影响并不大，仍然可以发表无保留意见的审计报告。
三、案例分析题
1.注册会计师在对甲公司进行审计时，考虑对下表所列应收账款进行函证，在不考虑样本量的前提下，请指出注册会计师应选择的函证对象，并说明理由。
单位名称 A公司 B公司 C公司 D公司 E公司 金额 20 000 000 100 000 30 000 4 000 200 000 账龄 2.5年 1年内 2年 1.5年 3年 备注 因产品质量问题发生纠纷 甲公司的子公司
正确答案：注册会计师应选择A、C、D、E公司进行函证。
A公司，属于金额大的应收账款，而且账龄较长，注册会计师应采用积极式函证。 C公司，属于有纠纷的应收账款，注册会计师应采用积极式函证。 D公司，属于关联方的应收账款，注册会计师应采用积极式函证。 E公司，属于账龄长的应收账款，注册会计师应采用积极式函证。
2.M公司的会计政策规定，入库产成品按实际生产成本入账，发出产成品按先进先出法核
算。2007年12月31日，M公司甲产品期末结存数量为1200件，期末余额为5210万元，M公司2007年度甲产品的相关明细资料如下（数量单位为件，金额单位为人民币万元，假定期初余额和所有的数量、入库单价均无误）。（共计22分） 日期 1.1 3.1 4.1 8.1 10.3 12.1 12.31 12.31 摘要 期初余额 入库 销售 入库 销售 入库 销售 期末余额 入库 数量 400 1600 700 入库 数量 400 1600 700 单价 5.1 4.6 4.5 金额 2040 7360 3150 单价 5.1 4.6 4.5 金额 2040 7360 3150 出库 数量 800 400 800 出库 数量 500 300 100 300 800 单价 5.0 5.1 5.1 4.6 4.6 金额 2500 1530 510 1380 3680 单价 5.2 4.6 4.8 金额 4160 1840 3840 结存 数量 500 900 100 1700 1300 2000 1200 1200 结存 数量 500 500 400 100 100 1600 1300 1300 700 500 700 1200 单价 金额 5.0 2500 5.0 2500 5.1 2040 5.1 510 5.1 510 4.6 7360 4.6 5980 4.6 5980 4.5 3150 4.6 2300 4.5 3150 5450 单价 金额 2500 4540 380 7740 5900 9050 5210 5210 要求：(1)请重新编制甲产品的明细表（0.5×41= 20.5分） 日期 1.1 3.1 4.1 8.1 10.3 12.1 12.31 12.31 摘要 期初余额 入库 销售 入库 销售 入库 销售 期末余额 (2)在进行相关测试后，A注册会计师应提出的审计调整建议是（ D ）。（单选1.5分） A.调增营业成本350万元 B.调减营业成本350万元 C.调增营业成本240万元 D.调减营业成本240万元
3．请问每组证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由！请将答案写在后面的空格中。（每题2分，共计12分）
（1）.收料单与购货发票——购货发票
（2）.工资计算单与工资发放单——工资发放单
（3）.存货盘点表与存货监盘记录——存货监盘记录 （4）.银行询证函回函与银行对账单——银行询证函回函
（5）审计人员收回应收账款函证回函与询问客户有关负责认的记录——审计人员收回应收账款函证回函
（6）被审计单位管理体制层声明与律师声明书——律师声明书 4．该注册会计师应选择哪两位供货人进行函证？为什么？ 应选择BD两位供货人进行函证。
5．2010年12月31日，甲公司占资产总额40%的存货，放置于远郊仓库。由于风沙导致仓库倒塌，存货损失尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序。（共15分） 要求：（1）注册会计师应当出具何种类型的审计报告，并说明理由。（3分）
答案：王红应当出具无法表示意见的审计报告。
理由：由于审计范围受到客观环境的严重限制，注册会计师不能获得必要的审计证据以至于无法对会计报表的整体发表审计意见，所以当出具无法表示意见的审计报告
导致无法表示意见的事项：贵公司占资产总额40%的存货，放置于远郊仓库。由于风沙导致仓库倒塌，存货损失尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序。也无法实施替代审计程序，以对其数量和状况获取充分、适当的审计证据。由于上述审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，我们无法对上述会计报表发表意见。
（2）请代为编写审计报告（12分）