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2014年注册会计师考试《税法》 第1章税法总论讲义及习题
第一节 税法基本理论
【例题·单选题】下列有关税法概念的表述正确的是（ ）。
A、税法是国家制定的用来调整税务机关和纳税人之间权利与义务关系的法律规范的总称 B、税法只具有义务性法规的特点
C、税法的综合性特点是由税收的无偿性和强制性的特点决定的 D、税法是税收制度的核心内容 【答案】D
【解析】本题考核税法概念的知识点。选项A，税法调整的对象是国家和纳税人之间的权利义务关系，而不是税务机关和纳税人这两个税法主体之间的权利与义务关系；选项B，税法具有义务性法规和综合性法规的特点；选项C，税法属于义务性法规的这一特点是由税收的无偿性和强制性特点所决定的。
【例题·多选题】关于税法与税收，下列表述正确的有（ ）。 A.税法是税收制度的法律表现形式
B.税法所确定的具体内容就是税收制度
C.税收分配是以各生产要素的所有者为主体所进行的分配 D.税法的目的是保障国家利益和纳税人的合法权益 【答案】ABD
【解析】税收分配是以国家为主体所进行的分配。
【例题·多选题】下列有关税法概念的表述正确的有（ ）。
A．税法是调整国家和纳税人关系的法律规范，其本质是国家依据政治权力向纳税人进行课税
B．税法具有义务性法规和综合性法规的特点
C．制定税法的目的，不仅是保障国家利益和纳税人的合法权益，还要维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入
D．国税收制度是在税收分配活动中纳税人所应遵守的行为规范的总和 【答案】ABC
【解析】一国税收制度是在税收分配活动中税收征纳双方所应遵守的行为规范的总和。
【例题·多选题】下列关于税法与其他法律关系的表述中正确的有（ ）。 A．宪法是国家的根本大法，税法是依据宪法的原则制定的
B．税法与民法一样，其调整方法的主要特点是平等、等价和有偿
C．税法和刑法之间的区别就在于情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者要承担刑事责任，给予刑事处罚
D．行政法大多为授权性法规，而税法是义务性法规 【答案】ACD
【解析】税法的本质是国家依据政治权力向公民进行课税，明显带有国家意志和强制的特点，这一点上与民法具有本质的区别。
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第二节 税法基本理论
【提示】应用举例
(1)实体从旧、程序从新：2008年1月1目前，企业所得税税率为33％，申报缴纳的期限为4个月；2008年1月1日后，所得税税率为25％，申报缴纳的期限为5个月。在汇算清缴2007年的所得税时，因为这是去年的业务，根据程序法从新、实体法从旧的原则，计算所得税时要用33％的税率，申报期限是5个月。因为税率属于实体法的内容，而纳税期限为程序法的内容。
(2)新法优于旧法：李某在2011年9月28日取得当月工资，在9月发放工资，计算个税，扣除3500元，这体现新法优于旧法原则，因为在2011年8月31日以前扣除的是2000元。
(3)法律不溯及既往：企业2012年初申报2011年企业拥有货车的车船税时，不需要按2012年1月1日开始实施的车船税法的规定以整备质量每吨来确定单位税额。
【例题·单选题】按照现行征管制度规定，关联企业之间的业务往来，未按独立企业之间业务往来进行交易，税务机关有权核定其应纳税额，这一做法体现了税法原则中的（ ）。 A．法律优位原则 B．特别法优于普通法原则
C．税法公平主义 D．实质课税原则 【答案】D
【解析】按照现行征管制度规定，关联企业之间的业务往来．未按独立企业之间业务往来进行交易，税务机关有权核定其应纳税额，这一做法体现了税法原则中的实质课税原则。
【例题·多选题】以下选项中，不属于税法的适用原则的有（ ）。 A.税收法定原则 B.税收公平原则
C.税收效率原则 D.新法优于旧法原则 【答案】ABC
【例题·单选题】要求根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式，这体现的是税法原则中的（ ）。
A.税收法定原则 B.税收公平原则 C.税收效率原则 D.实质课税原则 【答案】D
【解析】要求根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式，这体现的是税法原则中的实质课税原则。
【例题·单选题】纳税人必须在缴纳有争议的税款后，税务行政复议机关才能受理纳税人的复议申请，这体现了税法适用原则中的( )。
A.法律优位原则 B.特别法优于普通法原则 C.实体从旧，程序从新原则 D.程序优于实体原则 【答案】D
【解析】程序优于实体原则是关于税收争讼法的原则，其基本含义为在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法。适用这一原则，是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。
【例题·单选题】一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，这体现了税法适用原则中的（ ）。
A、新法优于旧法原则 B、法律不溯及既往原则
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C、实体从旧，程序从新原则 D、程序法优于实体法原则 【答案】B
【解析】选项A，新法优于旧法是新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法；选项C，实体从旧，程序从新是实体法不具备溯及力，程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力；选项D，程序法优于实体法原则的基本含义为在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。
【例题·多选题】下列关于税法原则的表述中，正确的有（ ）。 A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则
B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则
C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则
D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力
正确答案：ABCD
【例题·单选题】如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（ ）。 A.税收法律主义原则 B.税收公平主义原则 C.税收合作信赖主义原则 D.实质课税原则 【答案】D
【解析】实质课税原则是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。所以上述处理是体现了实质课税原则的。
【例题·单选题】下列关于税收法律关系的表述中。正确的是（ ）。
A．税收法律关系的产生是由法律事实来决定的，所以法律事实是引起税收法律关系的前提条件
B．税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，双方的权利义务也是对等的 C．代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一 D．税收法律关系总体上与其他法律关系一样．都是由权刺主体、权利客体两方面构成 【答案】C
【解析】选项A。税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系，税收法律关系的产生是由法律事实来决定；选项B，税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，但是权利义务是不时等的；选项D，税收法律关系在总体上与其他法律关系一样。都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的。
【例题·单选题】我国税收法律关系权利主体中，纳税义务人的确定原则是（ ）。 A、国籍原则 B、属地原则 C、属人原则 D、属地兼属人原则 【答案】D
【解析】本题主要考查税收法律关系的知识点。对税收法律关系中纳税义务人的确定，在我国采取的是属地兼属人原则。
【例题·单选题】我国税收法律关系权利主体中，纳税义务人的确定原则是（ ）。 A、国籍原则 B、属地原则 C、属人原则 D、属地兼属人原则 【答案】D
【解析】本题主要考查税收法律关系的知识点。对税收法律关系中纳税义务人的确定，
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在我国采取的是属地兼属人原则。
【例题·单选题】下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（ ）。 A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系
B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等 C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一 D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成 【答案】C
【解析】选项A，税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系；选项B，税收法律关系中权利主体双方法律地位平等；选项D，税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的。
【例题·多选题】下列关于课税对象和计税依据关系的叙述，正确的有（ ）。 A．所得税的课税对象和计税依据是一致的 B．计税依据是课税对象量的表现
C．计税依据是从质的方面对课税作出的规定，课税对象是从量的方面对课税作出的规定 D．我国房产税的课税对象和计税依据是不一致的
【答案】ABD
【解析】计税依据是从量的方面对课税作出的规定，课税对象是从质的方面对课税作出的规定。
【例题·单选题】张某2014年5月份取得收入7000元，若规定免征额为3500元，采用超额累进税率，适用的税率如下表所示。则张某应纳税额为（ ）元。
A．1400 B．365 C．175 D．245 【答案】D
【解析】3500属于免征额，这部分不纳税。应纳税额=1500×3％十(7000-3500-1 500)×10％=245(元)。
级数 全月应纳税所得额 1 2 3 4 5 6 7
【例题·单选题】《个人所得税法》在税法不同类型和级次中属于（ ）。 A．实体法，全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律 B．程序法，国务院制定的税收行政法规
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税率（%） 速算扣除数（元） 3 10 20 25 30 35 45 0 105 555 1005 2755 5505 13505 全月应纳税额不超过1500元 全月应纳税额超过1500元至4500元 全月应纳税额超过4500元至9000元 全月应纳税额超过9000元至35000元 全月应纳税额超过35000元至55000元 全月应纳税额超过55000元至80000元 全月应纳税额超过80000元