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《会计学》手工记账实验指导书
浙江大学城市学院《会计学》课程组
实验报告要求： （一）内容
1．基本信息：学生所在专业、班级、学号及姓名，指导教师姓名 2．实验课程名称和实验项目名称 3．实验目的和要求 4．实验内容和原理
5．实验步骤和过程、问题记录和处理 6．实验结果与分析 7．讨论、心得
（二）要求
1．每位同学请编写一份实验报告，并为实验报告加装封面，每份装订成册。 2．实验报告应字迹工整，实验数据真实、有效，不抄袭或臆造。
手工记账一：记账凭证的填制与审核 一、实验目的
记账凭证是由会计人员对审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按其经济业务的内容加以归类整理，作为登记账簿依据的会计凭证。记账凭证按其反映的经济业务内容或者按其反映的内容是否与货币资金有关可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。为了帮助学生掌握根据原始凭证编制记账凭证的方法，熟悉记账凭证格式及每一种记账凭证的编制方法，提高实验操作者对经济业务的会计处理能力开设了编制记账凭证的单项实验。
二、实验准备
用品：蓝黑墨水笔、红色水笔、直尺、印泥、票夹、回形针、胶水、计算器或算盘等。 证表：记账凭证封面、专用记账凭证（收款凭证、付款凭证和转账凭证）。
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三、实验要求
1．实验操作者应严格按有关规定编制记账凭证，做到内容完整、项目齐全、书写清楚。 2．正确选用记账凭证
实验操作者在编制记账凭证时，要对原始凭证进行审核，经审核无误的原始凭证才能据以编制记账凭证。同时，如果本单位采用专用记账凭证格式，操作者应根据引起货币资金增减变动的业务的原始凭证，编制有关现金或银行存款科目的收款凭证和付款凭证；根据转账业务的原始凭证编制转账凭证。
3．编制的记账凭证项目要齐全手续要完备
⑴记账凭证必须具备的要素：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员签名或者盖章。收付款的记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。
⑵发生现金与银行存款之间相互化转的收付款业务，一律编制付款凭证，不编收款凭证。 ⑶记账凭证应当连续编号。编号可分别按现金收付、银行存款收付和转账业务分类编号，或者按现金收入、现金支出、银行存款收入、银行存款支出和转账五类进行编号。如果一笔经济业务需要填制两张或两张以上记账凭证的，可采用分数编号法。
⑷记账凭证可以根据每一张原始凭证填列，或者根据若干张同类原始凭证汇总填列，也可以根据原始凭证汇总表填列。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填列在一张记账凭证上。
⑸除结账和更正错账的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果有一张原始凭证涉及到几张记账凭证，可把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在其他记账凭证上注明附有原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。如果一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。
4．书写要规范
⑴摘要栏填写应简单明了，又能概括说明经济业务内容，填制在记账凭证上的会计科目必须正确，应借应贷的对应关系必须清楚。
⑵如果在填制记账凭证时发生错误，不得任意更改，应当重新填制；已登记入账的记账凭证，在年内发现填写错误时，应用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏内注明“注销某年某月某号凭证”，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“某年某
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月某号凭证”。如果科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证。调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度的错误，应用蓝字填制一张更正的记账凭证。
⑶记账凭证填制完经济业务后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。
⑷字迹必须清楚、工整、不得潦草。
①记账凭证的“摘要栏”是对经济业务的简要说明，又是登记账簿的重要依据，必须针对不同性质的经济业务的特点，考虑到登记账簿的需要，正确填写，不可漏填或错填。
②必须按照会计制度统一规定的会计科目，根据经济业务的性质，编制会计分录，填入“借方科目”和“贷方科目”栏，“二级或明细科目”是指一级科目所属的二级或明细科目，不需要进行明细核算的一级科目，也可以不填“二级或明细科目”栏。
③“金额”栏登记的金额应和“借方科目”或“贷方科目”相对应或与“一级科目”、“二级或明细科目”分别对应。
④“过账符号”栏，是在根据该记账凭证登记有关账簿以后，在该栏注明所记账簿的页数或划“√”，表示已经登记入账，避免重记、漏记，在没有登账之前，该栏没有记录。
⑤“凭证编号”栏。记账凭证在一个月内应当连续编号，以便查核。收款、付款和转账凭证分别编号，对于收、付款凭证还要根据收付的现金或银行存款分别编号，如“银收字第×号”、“现付字第×号”、“转字第×号”。一笔经济业务需要编制多张记账凭证时，可采用“分数编号法”。
⑥记账凭证的日期。收付款凭证应按货币资金收付的日期填写；转账凭证原则上应按收到原始凭证的日期填写，也可按填制记账凭证的日期填写。
⑦记账凭证右边“附件×张”，是指该记账凭证所附的原始凭证的张数，在凭证上必须注明，以便查核。如果根据同一原始凭证填制数张记账凭证时，则应在未附原始凭证的记账凭证上注明“附件××张，见第××号记账凭证”，如果原始凭证需要另行保管时则应在附件栏目内加以注明。
⑧对于收款凭证或付款凭证左上方的“应借科目”或“应贷科目”，必须是“现金”或“银行存款”，不能是其他会计科目。凭证里面的“应借科目”或“应贷科目”是与“现金”或“银行存款”分别对应的科目。
⑨记账凭证 填写完毕应进行复核与检查，并按所使用的记账方法进行试算平衡。有关人员，均要签名盖章，出纳人员根据收款凭证收款，或根据付款凭证付款时，要在凭证上加
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盖“收讫”或“付讫”的戳记，以免重收重付、防止差错。
四、实验资料与步骤
（一）资料：诚源公司为增值税的一般纳税人，增值税率17%，2007年6月份发生下列经济业务：
1．1日，从银行提取现金 5 000元，备用。
2．2日，收到中鑫公司还来前欠货款 93 600元，存入银行。 3．2日，综合办公室王某预支差旅费 3 500元，付现。 4．5日，以银行存款解缴所得税38 000元，增值税13 000元。 5．5日，以现金支付业务招待费850元。
6．6日，生产甲产品领用 A材料15 000千克，每千克 10元，计150 000元；领用 B材料25000千克，每千克2元，计50 000元。生产乙产品领用 B材料15 000千克，每千克2元，计 30 000元。
7．6日，以银行存款偿还前欠南方公司货款 146 250元。
8．7日，从南方公司购入A材料30 000千克，每千克9.9元；B材料20 000千克，每千克 1.9元，货款及增值税计391 950元。上述款项尚未支付。
9．7日， 以银行存款支付上项材料异地运杂费5 000元，按材料的重量比例分摊费用。 10．8日，上项材料验收入库，结转其实际采购成本。 11．9日，从银行借入短期借款200 000元，存入银行。 12．12日，从银行提取现金155 000元，准备发放工资。 13．12日，以现金发放职工工资155 000元。
14．13日，出售给中鑫公司甲产品4 000件，每件售价150元，货款600 000元和发票上的增值税额102 000元尚未收到。
15．14日，办公室王某出差回公司报销差旅费3 200元，交回多余现金300元。
16．15日，生产甲产品领用 A材料6 000千克，每千克10元，计60 000元；领用 B材料20 000千克，每千克2元，计40 000元。车间一般性消耗领用B材料1000千克，每千克2元，计2 000元。
17．16日，以银行存款支付广告费8 000元。
18．19日，接受大新公司作为投资投入的全新生产设备一套800 000元。 19．20日，收到中鑫公司还来前欠款项702 000元，存入银行。 20．21日，以银行存款偿还南方公司款项391 950元。 21．22日，以银行存款归还短期借款190 000元。
22．23日，上月转入 “其他应收款”账户的毁损机床净值18 000元，无法取得赔偿，经批准列作营业外支出。
23．26日，售给连发公司乙产品1000件，每件售价80元，货款及增值税款尚未收到。 24．27日，以现金支付销售运输费880元。 25．28日，以银行存款支付机器修理费 1 500元。
26．29日，以银行存款支付本月电费8 000元，其中：生产甲产品动力消耗5 000元，生产乙产品动力消耗2 000元，车间消耗500元，公司行政管理部门消耗500元。
27．30日，本月工资费用分配如下：生产甲产品工人工资72 000元，生产乙产品工人工资 48 000元，
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