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浅析上市公司财务造假动因及防范措施
作者：袁小雅
来源：《商场现代化》2016年第15期
摘 要：随着证券市场的不断发展，上市公司之间的竞争也越来越激烈，财务造假现象也越来越突出。近些年，先有银广夏事件，再到绿大地事件，万福生科案等，上市公司财务造假现象屡禁不止。因财务造假而形成的错误的会计信息，不仅会误导投资者债权人作出错误的投资决策，也损辜负了人们对证券市场的信任与期待，还使得证券市场的正常秩序遭到破坏，因此，上市公司财务造假问题是当下亟待解决的问题。基于此，笔者以A上市公司为例，深入探讨上市公司财务造假的动因，并针对如何进一步防范上市公司财务造假不法行为的发生提出了相应的对策建议。
关键词：上市公司；财务造假；动因；防范措施 一、案例简介
A上市公司是一家从事以研发、生产、销售稻米精加工系列产品为主的上市公司，坐落于湖南常德，于2011年9月正式上市。2012年9月，A上市公司因财务造假事件被勒令调查。是深圳证券交易所创业板财务造假第一股。经过证监会湖南监管局深入调查发现，自2008年起，A上市公司财务造假行为就一直存在。据公告显示，A上市公司2008年以来至2011年虚增销售收入、虚增利润金额累计高达7.4亿元人民币、1.8亿元人民币，此外，虚增净利润金额累计高达1.6亿元人民币。而实际上，A上市公司2008年-2011年累计净利润金融仅2000万元人民币。由此可见，2008年-2011年期间，A上市公司为达到公司上市的目的，不惜冒着承担法律责任的风险进行财务造假，虽然从短期来看，达到了其目的，但实质是将A上市公司推向了深渊。
二、上市公司财务造假的动因分析 1.内部控制环境尚待优化
上市公司内部控制环境差是致使其财务造假行为产生的关键因素。目前不少上市公司的内部控制环境不完善，为上市公司财务造假创造了环境。目前上市公司内部控制环境差主要表现在两个方面：
（1）上市公司内部治理结构不科学合理，一股独大现象突出。A上市公司财务造假事件的发生，跟其公司内部治理结构有很大关联。董事长龚永福及其妻子是A上市公司的持股最多的人，两人是所持股份合计占公司所有股权的59.98%，形成了以“龚永福夫妻”一股独大的公司治理结构。加上A上市公司内部控制机制不健全，独立董事和监事难以发挥其监督职能。据了解，A上市公司有三名独立董事，三名独立董事均参加了多次公司召开的董事会，但