发布时间 : 星期六 文章自考《审计学》总复习专题资料习题更新完毕开始阅读46406eeb5627a5e9856a561252d380eb629423b1
是注册会计师的责任，但这并不能取代被审计单位管理层定期盘点存货，合理确定存货的数量和状况的责任。 ( )
4. 存货监盘是一种双重目的测试，即注册会计师通过观察和检查可以确定被审计单位的存货盘点控制能否合理确定存货的数量和状况，通过检查存货的数量和状况可以获取存货账面金额是否存在错报的直接审计证据。( ) 5. 存货监盘是观察程序和检查程序结合运用的一项复合程序。( )
6. 比较本期实际损失发生数与前期存货跌价准备的余额，可以评价本期存货跌价准备计提的合理性。( )
7. 在抽查存货盘点结果时，注册会计师可从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的真实性。( )
8. 存货保管、使用与记录人员可以参加存货的盘点。( )
9. 存货监盘只能对期末结存数量和状况予以确认，为了验证财务报表上存货余额的真实性，还必须对存货的计价进行审计。( )
10.计算人均薪酬水平并与上期或同行业水平进行比较，可以判断被审计单位工薪费用总体的合理性。( ) 四、问答题
1. 存货与仓储循环主要有哪些业务活动？ 2. 简述存货与仓储循环的内部控制。 3. 如何实施存货的截止测试？ 4. 简述存货监盘程序。 5. 如何实施存货的计价测试？
6. 简述营业成本的审计目标和实质性程序。
7. 简述应付职工薪酬的审计目标和实质性程序。 8. 库存商品的实质性程序有哪些？ 五、案例分析题
1. A公司20×6年度的财务报表由XYZ会计师事务所进行审计，并发表了无保留意见审计报告。之后，XYZ会计师事务所与A公司续签了20×7年度财务报表的审计业务约定书。在20×7年财务报表审计的计划阶段，注册会计师估计财务报表层次的重要性水平为400万元，其中存货项目的重要性水平为80万元。 20×8年1月18日，注册会计师在检查A公司20×7年度的生产成本等项目前，经控制测试认为该公司与成本项目有关的内部控制可以高度信赖。A公司20×6年、20×7年有关资料如下： 金额单位：人民币万元
年份 年末存货余额 主营业务成本 主营业务收入 存货周转率 毛利率 20×6年 7 993 31 892 39 977 3.99 20％ 20×7年 8 111 31 967 40 480 3.94 21％
假定近两年市场情况平稳，A公司的生产经营情况平稳，并且注册会计师通过对成本项目的实质性程序已合理确认主营业务成本的数额。
要求：指出存货项目、主营业务收入项目可能存在的问题，并说明理由。 2. 20×8年1月30日，注册会计师在审计C公司20×7年度财务报表时，检查了该公司20×7年12月份应交增值税有关会计资料，发现一张可疑记账凭证，该凭证摘要栏记录为“购甲材料”，其会计分录为： 借：原材料——甲材料 1 010 300
应交税费——应交增值税(进项税额) 170 700
管理费用——装卸费 2 000 贷：银行存款 1 183 000
经检查，该记账凭证所附的五张原始凭证分别是：①购货发票一张，注明货款1 000 000元，增值税170 000元；②运费发票一张，金额为10000元；③装卸费发票一张，金额2 000元；④采购人员差旅费报销单一张，金额为1 000元；⑤支票存根数张，合计金额1 183 000元。经了解，该公司采用实际成本法核算材料，发出材料成本采用个别计价法确定，12月尚未领用该批材料。 要求：分析存在的问题，提出处理意见，并编制审计调整分录。
3. B注册会计师接受委托，对常年客户丙公司20×7年度财务报表进行审计。丙公司为玻璃制造企业，存货主要有玻璃、煤炭和烧碱，其中少量玻璃存放于外地公用仓库。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的仓库。丙公司拟于20×7年12月29日至20×7年12月31日盘点存货，以下是B注册会计师撰写的存货监盘计划的部分内容。
要求：(1) 请指出存货监盘计划中目标、范围和时间存在的错误，并简要说明理由；(2) 请判断存货监盘计划中列示的主要程序是否恰当，若不恰当，请予以修改。 参考答案 一、单项选择题
1. D 2. C 3. C 4.C 5.A 6. C 7.D 8.B 9.A 10. C 二、多项选择题
1. AC 2. ACD 3.AD 4. ABCD 5. ABC 6.AB 7.BCD 8.ABCD
9.ABCD 10.ABCD 三、判断题
1.× 2.√ 3.√ 4. √ 5. √ 6.× 7.× 8. × 9. √ 10.√ 四、问答题(略) 五、案例分析题
1. 因为注册会计师对A公司20×6年度财务报表出具了无保留意见审计报告，在分析20×6年度数据时可以信赖该公司20×6年度财务报表的数据。 (1) 由于该公司的生产经营情况平稳，因此作为公司内在规律的存货周转率应当是稳定的。公司20×6年度的存货周转率为31 892 / 7 993≈3.99次。在20×7年，如果存货周转率不变，则在已确认主营业务成本的前提下，推算的存货预期余额为31 967 / 3.99≈8 011万元，但公司列示的存货余额为8 111万元，比预期数额高出了整整100万元，因为这一差异高于存货项目的重要性水平，有必要将存货的高估问题列为重要问题。
(2) 毛利率为行业规律及市场规律，也是稳定的。在20×6年，公司的毛利率为1－31 892 / 39 977≈20.22％。在毛利率不变的情况下，依据20×7年主营业务成本推算的20×7年主营业务收入额为31 967 /(1－0.2022)≈40 069万元，而A公司的未审主营业务收入为20 280万元，比推算的预期数额高出411万元，且这一差异超过了财务报表层次的重要性水平。基于此，有理由怀疑A公司的主营业务收入有重大的高估情况。
2.(1)存在的问题：装卸费应计入材料采购成本，不应计入管理费用；采购人员差旅费应计入管理费用，不应计入材料采购成本。由于材料核算的错弊，造成多计管理费用1 000元，原材料成本少计1 000元，从而影响财务报表真实反映。