发布时间 : 星期四 文章1999年注册会计师全国统一考试《税法》试题及参考答案更新完毕开始阅读467ee72d1511cc7931b765ce05087632311274ec
1. 某彩色电视机生产企业（增值税一般纳税人）1999年7月购销情况如下:
外购情况 1.外购彩色显像管一批，取得的增值税专用发票上注明税款680万元，另支付运输费用20万元。货物已验收入库。 2.外购电子元器件一批，取得的增值税专用发票上注明税款340万元。货物未到达。 3.进口大型检测设备一台，取得的海关完税凭证上注明增值税税款15万元。 4.从小规模纳税人企业购进1.5万元的修理用配件，未取得增值税专用发票。 5.外购用于彩电二期工程的钢材一批，取得增值税专用发票上注明税款68万元。货物已验收入库。 销售情况 1.向本市电子产品销售公司销售21吋彩电50000台，出厂单价0.2万元（含税价）。因电子产品销售公司一次付清货款，本企业给予了5%的销售折扣，并开具红字发票入账。 2.采取直接收款方式向外地一小规模纳税人销售21吋彩电1000台。提货单已交对方但货未发出。 3.向本市一新落成的宾馆销售客房用的21吋彩电800台。由本企业车队运送该批彩电取得运输费收入1万元。 4.无偿提供给本企业招待所21吋彩电100台。 5.采取以物易物方式向某显像管厂提供21吋彩电2000台，显像管厂向本企业提供显像管4000只。双方均已收到货物，并商定不再进行货币结算。 注：彩电的型号、品质、价格等均完全一致。
7月底，该企业计算的当月应纳增值税: 增值税=销项税额–进项税额
50000×0.2800×0.2＝[×17%×（1-5%）+×
(1+17%)(1+17%)17%]-[680+20×10%+340+15+1.5/（1+6%）×6%+68] =1403.59-1105.08 =298.51（万元） 要求:
请按增值税暂行条例及有关规定，具体分析该企
业计算的当月应纳增值税是否正确。如有错误请指出错在何处，并正确计算当月应纳增值税。
2. 某公司是1997年成立的从事邮电通讯业的国有企业，当年获利10万元。1998年实现营业收入860万元，营业成本320万元，税金及附加35万元，投资收益6万元（其中国库券利息收入4万元，金融债券利息收入2万元）,营业外收入20万元，营业外支出85万元（包括赞助某协会80万元;因支付某人咨询费2万元代扣个人所得税后未缴纳而被税务机关罚款3万元）,管理费用280万元，财务费用150万元。该公司申报1998年企业所得税是:
应纳税所得额=860-320-35+6+20-85-280-150 =16（万元）
应纳企业所得税=16×33%=5.28（万元） 要求:请分析该公司计算的1998年应纳企业所得税是否正确。如不正确请指出错误之处，并正确计算应纳企业所得税。同时请指出税务机关罚款是否适当，如果处罚不当请指出不当之处，并提出公司为保护自身合法权益可以采取的办法。
1999年度注册会计师全国统一考试《税法》参考答案
一、单项选择题
1. 6. A A 2. 7. D B 3. 8. C C 4. 9. A D 5. C 10. C 15. B 11. B 12. C 13. B 14. B 二、多项选择题
1. 6. CD BC 2. 7. BD AD 3. 8. AC ABD 4. 9. BCD BC 5. ABCD 10. AD 15. CD 20. AC 11. ACD 16. ABCD 12. BD 17. AD 13. BD 18. BD 14. BD 19. BC 三、判断题
1. 6. × × 2. 7. × √ 3. 8. √ √ 4. 9. √ √ 5. √ 10. × 15. √ 20. √ 11. √ 16. × 12. × 17. × 13. × 18. √ 14. × 19. × 四、计算题
1. [答案]:
（1）应纳增值税=8000/（1+17%）*17%-600 = 1162.39-600=562.39（万元）（1分）
（2）应纳消费税=8000/（1+17%）*8%= 6 837.61* 8%= 547.01（万元）（1分）
（3）汽车租赁业务应纳营业税=20*5%=l（万元）（1分）
（4）运输业务应纳营业税=50* 3%=15（万元）（l分）
（5）应纳城市维护建设税=（562. 39+547.01+1+1.5）*7%
=1111.9*7%=77. 83（万元）（1分）
2. [答案]:
（l）计算应纳关税
关税完税价格=离岸价十软件费十卖方佣金-买方佣金十运保费
=1410+50+15—10+35=1500（万元）（l.5分） 关税=关税完税价格*关税税率 =1500*20%=300（万元）（0.5分） （2）计算应纳消费税
组成计税价格=（关税完税价格十关税）/（1-消