发布时间 : 星期六 文章税务筹划习题更新完毕开始阅读4b13b16858fafab069dc0216
1、在选择不同的增值税纳税人身份时，主要应考虑哪些因素，如何筹划？P68
因素：增值率因素，产品销售对象，额外成本
筹划：1.小规模纳税人向一般纳税人身份转化：挂靠，联合2.一般纳税人向小规模纳税人身份转化
2、在混合销售行为中，如何运用增值率来开展税务筹划工作才能达到节税效果？P146 由于增值税税率和营业税税率各部不相同，故其增值率也不相同。即当实际的增值率大于营业税税率与增值税税率之比时，纳税人筹划缴纳营业税比较合算；当实际增值率等于营业税税率与增值税税率之比时，缴纳增值税和营业税税负完全一样；当实际的增值率小于营业税税率与增值税税率之比时，缴纳增值税比较合算。
3、请分析如何通过减少营业税计税依据来降低营业税税负？P154 净值法，直接支付法，抵消法，扣税法
4、如何运用营业税优惠政策进行税务筹划？略举案例计算说明。P164
利用营业税优惠政策进行税务筹划，一是要充分了解和掌握优惠政策的基本内容；二十要掌握获得优惠必须具备的条件；三事其筹划方法要得到税务机关的认可。
5、请简述企业所得税的特点和税收筹划的要点是什么？P168
企业所得税的特点：一企业所得税是直接税，税负一般不能转嫁二企业所得税体现了量能负担原则三计税依据为应纳所得额，计算较为复杂四实行按年计征、分期预缴的征税管理方法 税务筹划的特点：一注意时间跨度与时间价值二注意计税依据的筹划三注意会计政策的选择四注意利用税收优惠政策
6、对固定资产折旧应如何进行税务筹划？P181
1固定资产计税的税务筹划2固定资产折旧年限的税务筹划3固定资产折旧方法的税务筹划 7、怎样利用计税依据对工资薪金所得进行个人所得税的筹划？P211
1通过福利手段减少名义工资的筹划2纳税项目选择的税务筹划3“削山头”税务筹划法 8、如何对财产租赁所得进行税务筹划？略举案例计算说明。P230
财产租赁所得的税务筹划，可以充分利用税法中费用扣除的规定，减少应纳税所得额。一旦决定对个人租赁房产进行维修时，就要选择维修时间，从而达到有效节税。很显然，纳税人应该选择在房产租赁期间进行维修，使得维修费用充分地在税前列支，从而减少应缴纳税款，达到减税目的。 1、位于市区的大华家电商场为增值税一般纳税人,每销售200元(含税价,下同)的商品其购进 (1) 按9折销售这种方式下,企业销售200元的商品,只收取售价180元,这项销售行为,购进价为140元,销售
收入180元。
应纳增值税=180÷(1+17%)×17%—140÷(1+17%)×17%=5.81(元) 应纳城建税和教育费附加=5.81×(7%+3%)=0.581(元) 利润总额= 180÷(1+17%) - 140÷(1+17%) -0.581=33.61(元) 应交所得税额=33.61×25%=8.4(元) 应纳税总额
=5.81+0.581+8.4=14.79(元) 净利润=33.61-8.4=25.21(元)
(2) 赠送购物券销售方式下,消费者购物满200元,赠送20元购物券,可在商场购物,这相当于商场赠送20元商品(购进价为14元),赠送行为视同销售,应计算销项税额,缴纳增值税,视同销售的销项税额由商场承担
应纳增值税=220÷(1+17%)×17%—154÷(1+17%)×17%=9.59(元)应纳城建税和教育费附加=9.59×(7%+3%)=0.959(元)代缴个人所得税=20÷(1-20%) ×20%=5(元)利润总额= 200÷(1+17%) -154 ÷(1+17%) - 0.959 - 5 =33.36(元)由于赠送的商品成本及代顾客缴纳的个人所得税款不允许税前扣除,因此应纳企业所得税额=[200÷(1+17%)-140÷(1+17%)-0.959]×25%=12.58(元)。应纳税总额=9.59+0.959+5+12.58=28.13(元)净利润=33.36-12.58=29.62(元)。
(3) 返还现金销售方式下,消费者购物达200元,则返还现金20元。按照个人所得税的规定,企业还应代扣代缴个人所得税。
应缴增值税=200÷(1+17%)×17%—140÷(1+17%)×17%=8.72(元)应纳城建税和教育费附加=8.72×(7%+3%)=0.872(元)代缴个人所得税=20÷(1-20%) ×20%=5(元)利润总额= 200÷(1+17%)—140÷(1+17%)—0.87—5—20=26.28(元)由于返还的现金及代顾客缴纳的个人所得税款不允许税前扣除,因此应纳企业所得税额=[200÷(1+17%)-140÷(1+17%)-0.87]×25%=12.60(元)。应纳税总额=8.72+0.872+5+12.60=27.192(元)净利润
=26.28-12.60=13.68(元)。
(4) 加量不加价销售：这种销售方式是指购物达一定数量,再选购一定的商品,总价格不变。如购物达200元者,再选购20元商品,销售价格不变,仍为200元。这也是一种让利给顾客的方式,与前几种销售方式相比,其销售收入没变,但销售成本增加了,变为154元(140+14),其纳税情况如下：
应纳增值税额=200÷(1+17%) ×17%—154÷(1+17%) ×17%=6.68(元)应纳城建税和教育费附加=6.68×(7%+3%)=0.668(元)利润总额= 200÷(1+17%) —154÷(1+17%)— 0.668=38.65(元)应纳企业所得税额=38.65×25%=9.66(元)应纳税总额=6.68+0.668+9.66=17.01(元) 净利润=38.65-9.66=28.99(元)
分析：综上看见,从净利润考虑,方案(2)最优,因而采用该方案。
2、某商场为增值税一般纳税人,其商品销售利润率为40%,销售100元商品(含税价,下同),其 (1)8折销售,价值100元的商品售价80元
应缴增值税额=80÷(1+17%)×17%-60÷(1+17%)×17%=2.91(元) 利润额=80÷(1+17%)-60÷(1+17%)=17.09(元)应缴所得税额=17.09×25%=4.27(元) 税后净利润=17.09-4.27=12.82(元)。
(2)购物满100元,赠送价值20元的商品
销售100元商品应缴增值税=100÷(1+17%)×17%-60÷(1+17%)×17%=5.81(元)。 赠送20元商品视同销售：应缴增值税=20÷(1+17%)×17%-12 ÷(1+17%)×17%=1.16(元)。 合计应缴增值税=5.81+1.74=7.55(元) 税法规定,为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物等应按规定代扣代缴个人所得税；税款由支付单位代扣代缴。为保证让利顾客20元,商场赠送的价值20元的商品应不含个人所得税额,该税应由商场承担,因此赠送该商品时商场需代顾客偶然所得缴纳的个人所得税额为：20÷(1-20%)×20%=5(元)。 利润额=100÷
(1+17%)-60÷(1+17%)-12÷(1+17%)-5=18.93(元) 由于赠送的商品成本及代顾客缴纳的个人所得税款不允许税前扣除,因此应纳企业所得税额=[100÷(1+17%)-60÷(1+17%)]×25%=8.55(元)。税后利润=18.93-8.55=10.38(元)。
(3)购物满100元返还现金20元 应缴增值税税额=[100÷(1+17%)-60÷(1+17%)]×17% =5.81(元)。 应代顾客缴纳个人所得税5(同上)。 利润额=100÷(1+17%)-60÷
(1+17%)-20-5=9.19(元)。 应纳所得税额8.55元(同上)。 税后利润=9.19-8.55=0.64(元)。 分析：综上可见,上述三方案中,方案一最优,应采用该方案。
3、甲公司为加强包装物管理,对出租出借包装物收取部分押金,本月销售产品600万元,收取 方法1：账务处理：借：银行存款 712 贷：主营业务收入608.547 应交税费-应交增值税(销项税额) 103.453 该交易应纳增值税额=600×17%+10÷1.17×17%=103.453万元
方法2：账务处理：借：银行存款712 贷：主营业务收入600 应交税费-应交增值税(销项税额) 102其他应付款10 该交易应纳增值税额=600×17%=102万元
分析：通过比较可以看出,单独记账核算要比不单独记账核算少缴1.453万元(103.453-102)。但对逾期未收回包装物不再退还的押金,应按所包装货物的适用税率计算销项税额,否则就算偷税。税法还规定,从1995年6月1日起,对销售除啤酒、黄酒外的其它酒类产品而收取
的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税。所以进行会计处理时一定要注意。
4、根据下列资料和要求,开展税务筹划工作
①若B企业对该工程进行纳税筹划,采取包工包料的方式,材料由施工企业B自行购买,B企业利用其业务优势以2000万元买到所需同样材料。这样总承包价为5000万元,此时B企业应纳营业税额=5000×3%=150(万元),从而少纳3万元。
②安装企业在从事安装工程作业时,应尽量不将设备价值作为安装工程产值,而由建设单位提供机器设备,安装企业只负责安装,取得的收入只是安装收入,从而达到节税目的。若B企业对该安装工程进行纳税筹划,协商好设备由A企业自行采购提供,B企业只负责安装业务,收取安装费60万元,则A企业应纳营业税额=60×3%=1.8(万元),与筹划前相比,可节税10.2万元。
③若B与A直接签订合同。合同金额为425万元,然后B再把工程转包给C,签订转包合同,合同金额为400万元。完工后,B向C支付价款400万元。这样承包公司B应纳营业税额=(425-400)×3%=0.75(万元),应纳印花税额=425×0.03%+400×0.03%=0.2475(万元),通过签订合同,B工程承包公司节税总额=1.25-0.75-0.2475=0.2525(万元)。
5、某纺织厂拟购入1000万元的纺织设备一套,现有两种方案,请你从所得税的角度为其进行方案一：该厂盈利后每年应纳所得税额： 200×25%=50万元 10年应纳所得税总额为：50万×10=500万元
方案二：企业每年应纳所得税额为：(200万一15万) ×25%=46.25万元 实际税负为：46.25万÷200万=23.125% 10年应纳所得税总额为：46.25万×l0=462.5万元 显然,对该纺织厂来说,以贷款方式投资,一方面可将积累1000万元所需的10年时间节约下来；另一方面,企业税负也由于贷款利息的支付而减轻了(由25%降为23.125%),可节约所得税额为500-462.5=37.5万元
6、钱老师的儿子钱欣伟是一个多才多艺的复合型人才,近年来他采取多角经营的策略创办了钱欣伟合计应纳个人所得税总额为：
(10 000+20 000+20 000+50 000+25 000+14 400-14 400)×35%-6 750=37 000(元)
钱欣伟兴办的三个个人独资企业的所得应当汇总计算缴纳个人所得税,只能扣除一次费用,如果将三个企业的性质重新安排,甲企业的性质不变,仍作为个人独资企业,而将乙企业变更为个体工商户；将丙企业变更为有限责任公司。假设其经营业绩不变,其结果将如何呢?实施此方案后,钱欣伟应纳个人所得税为：
作为个人独资企业,甲企业所得应纳个人所得税为： (10 000+20 000-14 400)×20%-1 250=1 870(元)
作为个体工商户,乙企业所得应纳个人所得税为： (20 000+50 000-14 400)×35%-6 750=12 710(元)
作为责任有限公司,丙企业应缴纳企业所得税为： 25 000×20%=5000(元) 应缴纳个人所得税为零,两者合计5000元。 筹划后,钱欣伟合计应缴个人所得税为19 580元,比筹划前节税17 420元。
7、张红在2010年度为某单位提供相同的劳务服务(未签订雇佣合同),已知总报酬为60000⑴假设该单位年底一次付给该人一年的咨询服务费6万元。如果按一次申报纳税的话,其应纳税所得额如下:应纳税所得额=60000-60000×20%=48000(元)属于劳务报酬一次收入畸高,应按应纳税额加征五成,其应纳税额如下：应纳税额=48000×20%×(1+50%)-2000=12400(元)
⑵如果以每个月的平均收入5000元分别申报纳税的话,其每月应纳税额=(5000-5000×20%)×20%=800(元)全年应纳税额=800×12=9600(元)12400-9600=2800(元)这样,张红按月纳税可避税2800元。
8、北京欣欣实业公司急需一项生产技术,其自身不具备相应的研发力量,现了解到某高校正 如果采用第一种方案,按我国税法规定,公司购买其他单位或个人的技术必须作为无形资产入账,在该法律保护期限或合同约定使用期限内平均分期扣除。如果公司将购入技术分十年扣除,按税法规定,形成无形资产的,每年应按照无形资产成本的150%摊销,则每年税前扣除金额为45万元。
如果采用第二种方案,公司则可将其支付的300万元作为技术开发费,按税法规定,不但可直接在当期税前扣除,而且公司还可以按当年技术开发费实际发生额的50%抵扣当年度的应纳税所得额(习惯上称为加计扣除),即公司可获得加计扣除150万元应税所得额指标。 综上,我们可以得出公司应采用委托某高校开发技术的方案,这样在各年利润总额相同的情况下,可以使公司在获取该项技术的当年,因多扣除了费用,而少缴了所得税,虽然相比另一方案而言,扣除总额相同,以后年度会多交所得税,但对照时间价值来看,采用委托某高校开发技术的方案获取了递延缴纳所得税的好处,等于取得了一笔无息贷款。
9、公司2008年发生一笔180万元的费用,假定按照税法的规定,该笔费用可以在当年一次 (1)采用在2008年一次扣除费用：2008年应纳企业所得税：(600 — 180)×25% = 105(万元)2009、2010年应纳企业所得税：600 × 25% × 2 = 300(万元)应纳企业所得税合计：105 + 300=405(万元)
(2)采用在3年内平均扣除费用：3年应纳企业所得税合计：(600—60)× 25% × 3 = 405(万元)
(3)计算不同扣除方法下应纳企业所得税的净现值：一次扣除费用时：105×0.909+150×0.826+150×0.751=331.99(万元)平均扣除费用时：135×0.909+135×0.826+135×0.751=335.73(万元)
从以上计算可以看出,虽然两种处理方法在3年内应纳企业所得税总额相等,均为405万元,但考虑货币的时间价值,将费用一次性提前扣除可比分期平均扣除节税3.74万元(335.73—331.99),相当于纳税人取得了一笔无息贷款,相对节约了纳税支出。
10、2011年5月,我公司在北京某专业电器商场购买了一台空调,空调售价为4000元(含税电器商场开具了4000元的发票要按17%税率计算增值税销项税额,即：
4000/(1+17%)×17%=581.20(元)安装公司就200元的安装费按3%的税率缴纳营业税,营业税为6元。试分析该商场的节税空间。
由分析可知,电器商场200元收入在重复纳税,商场虽然开具4000元的发票,但除去付给安装公司的200元,实际只得到3800元。如果商场开具3800元的发票,那么应计提销项税552.14元；另外200元由安装公司直接开具200元的发票给消费者。这样,商场每台空调可省掉29元的增值税。