发布时间 : 星期四 文章高级财务会计历年计算题真题 - 图文更新完毕开始阅读4b5ce13b195f312b3069a528
（3）编制甲公司 2013年 1 月 15 日出口商品的会计分录. 正确答案：教材 P36 （1）股票购入日：
借；交易性金融资产——成本（45000*6.56） 295200
贷：银行存款——美元（45000*6.56） 295200 （3 分） （2）资产负债表日：
公允价值变动损益＝50000*6.24-29520=16800（元） （2 分） 借：交易性金融资产——公允价值变动 16800
贷：公允价值变动损益 16800 （2 分） （3）出口商品：
借：应收账款 304780（49000*6.22）
贷：主营业务收入 304780 （3 分） 34.甲公司 2013 年利润总额为 4000000 元，所得税税率为 25%，当年发生的有关交易和事项 中，会计处理与税务处理存在的差异的有： （1）支付罚款和税收滞纳金 50000 元。 （2）取得国债利息收入 30000 元。
（3）年末计提 200000 元的存货跌价准备。
（4）1 月 1 日取得某项无形资产，成本为 2500000 元，因无法合理估计其使用寿命， 将其作为使用寿命不确定的无形资产，年末该无形资产未发生减值，按税法固定，该无形资 产摊销年限为 10 年，摊销金额允许税前扣除。
（5）年末预提销售商品的售后保修费 100000 元，按税法规定，与产品售后服务相关的 费用在实际发生时允许扣除。
要求：根据上述材料，计算甲公司 2013 年应文所得税、递延所得税资产、递延所得税 负债和所得税费用，并编制有关的会计分录。 正确答案：教材 P89 （1） 应交所得税＝ （4000000-50000-30000+200000-250000+100000） *25%=1017500 （元） （2 分）
（2）递延所得税资产＝（200000+100000）*25%=75000（元） （2 分） （3）递延所得税负债＝250000*25%=62500（元） （2 分）
（4）所得税费用＝1017500-75000+62500=1005000（元） （2 分） （5）会计分录：
借：所得税费用 1005000 递延所得税资产 75000
贷：应交税费——应交所得税 1017500
递延所得税负债 62500 （2 分） 35.2013 年 1 月 1 日，甲企业为规避所持 A 存货公允价值变动风险.与某期货公司签订了一 项 B 衍生金融工具合同，并将其指定为对 2013 年第一季度 A 存货价格变化引起的公允价值 变动风险的套期工具。衍生金融工具 B 的标的资产与被套期项目存货在数量、质量、价格变 动等方面相同，甲企业预期该套期完全有效。假定不考虑货币时间价值、相关税费及其他因素，当年其他相关资料如下：
（1） 1 月 1 日， 衍生金融工具 B 的公允价值为 O， 被套期项目 A 存货账面价值为 500000 元，公允价值为 550000 元。
（2） 3 月 31 日， 衍生金融工具 B 的公允价值为 10000， A 存货的公允价值为下降了 12000 元。
（3）3 月 31 日，甲企业将 A 存货以 538000 元的价格出售，款项存入银行，同时将衍 生金融工具 B 结算。 正确答案：教材 P253 （1）1 月 1 日
借：被套期项目——库存商品 A 500000 贷：库存商品——A 500000（2 分） （2）3 月 31 日
借：套期工具——衍生金融工具 B 10000
贷：套期损益 10000（2 分） 借：套期损益 12000
贷：被套期项目——库存商品 A 12000（2 分） （3）3 月 31 日 借：银行存款 538000
贷：主营业务收入 53800。 （2 分） 同时结转销售成本：
借：主营业务成本 488000
贷：被套期项目——库存商品 A 488000（1 分） 借：银行存款 10000
贷：套期工具——衍生金额工具 B 10000（1 分）
36.A 公司与 B 公司为两个不存在关联关系的独立企业，2014 年 1 月 1 日，A 公司以每股 3 元的价格发行面值 1 元的普通股 120000 股吸收合并 B 公司。另以银行存款支付股票发行佣 金 30000 元，假设不考虑其他直接相关费用。 A、B 公司合并日个别资产负债表如下：
资产负债表
2013年6月30日 单位：元 B公司 项目 A公司 账面价值 公允价值 流动资产： 银行存款 80000 52000 52000 应收账款 90000 38000 34000 存货 140000 90000 82000 流动资产合计 310000 180000 168000 非流动资产： 长期股权投资 30000 10000 10000 固定资产 250000 115000 175000 无形资产 15000 10000 90000 非流动资产合计 295000 135000 275000 资产总计 605000 315000 443000 流动负债： 应付账款 95000 43000 43000 其他应付款 10000 7000 7000 流动负债合计 105000 50000 50000 非流动负债： 长期借款 100000 56000 56000 应付债券 75000 28000 28000 非流动负债合计 175000 84000 84000 负债合计 280000 134000 134000 股东权益： 股本 160000 100000 100000 资本公积 85000 38000 166000 盈余公积 50000 20000 20000 未分配利润 30000 23000 23000 股东权益合计 325000 181000 309000 负债和股东权益总计 605000 315000 443000 要求：
（1）编制 A 公司合并日的相关会计分录。
（2）计算 A 公司合并后的股本、资金公积、盈余公积和未分配利润的金额。 正确答案：教材 P293 （1）
借：银行存款 52000 应收账款 34000 存货 82000
长期股权投资 10000 固定资产 175000 无形资产 90000 商誉 51000
贷：应收账款 43000 其他应付款 7000 长期借款 56000 应付债券 28000 股本产 120000
资本公积 240000（4 分） 借：资本公积 30000
贷：银行存款 30000（2 分）
（2）A 公司合并后的股本=60000+120000=280000（元） （1 分）
A 公司合并后的资本公积=85000+210000=295000（元） （1 分） A 公司合并后的盈余公积=50000（元） （1 分） A 公司合并后的未分配利润=30000（元） （1 分） 37.2013 年 7 月 1 日，甲公司发行每股面值 1 元、市价 2 元的股票 700000 取得乙公司 80% 的股权，股票发行佣金 10000 元以银行存款支付。合并完成后，乙公司保留法人资格，合并 前甲、乙公司为同一母公司控制的子公司，合并当日已办妥相关手续，假设不考虑其他因素 的影响，合并日前甲、乙公司个别资产负债表如下： 资产负债表
2013 年 6 月 30 日金额：元
资产负债表
2013年6月30日 单位：元 项目 甲公司 乙公司 银行存款 1500000 400000 应收账款 600000 300000 存货 700000 600000 固定资产 1200000 1000000 无形资产 300000 资产总计 4000000 2600000 短期借款 800000 600000 长期借款 1600000 500000 负债合计 2400000 1100000 股本 100000 600000 资本公积—股本溢价 300000 300000 盈余公积 200000 400000 未分配利润 100000 200000 所有者权益合计 1600000 1500000 负债和股东权益总计 4000000 2600000 要求：
（1）编制甲公司 2013 年 7 月 1 日控股合并乙公司的会计分录。 （2）编制甲公司控股权取得日合并工作底稿中的抵消分录。
（3）计算甲公司控股权取得日合并资产负债表中“资产公积”和“所有者权益合计” 项目中的金额.
正确答案：教材 P332 （1）
借：长期股权投资 1200000 贷：股本 700000 资本公积 20000 盈余公积 320000
未分配利润 160000（3 分） 借：资本公积 10000
贷：银行存款 10000（2 分） （2）
借：股本 600000 资本公积 300000 盈余公积 400000 未分配利润 200000 贷：长期股权投资 1200000
少数股东权益 300000（3 分）
（3）资本公积＝300000＋20000-10000=310000（元） （1 分）
所有者权益合计=1600000-10000＋1200000＋300000=3090000（元） （1 分）
2014年4月高等教育自学考试全国统一命题考试
高级财务会计 试题
课程代码：00159
四、核算题（本大题共5小题，每小题10分，共50分）
33.2008年12月1日，甲企业进口材料一批，购货成本为USDl0000，已办理入库手续，当日即期汇率为USD1=RMB7，约定于2009年1月10日付款。假设不考虑有关税费，2008年12月31日的汇率为USD1=RMB6，2009年1月10日的汇率为USD1=RMB6.7。
要求：按照两项交易观，根据上述业务分别做出交易日、报表日和结算日的相关会计分录。