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采购与付款业务的会计核算
（一）采购生产物资 原材料采购的会计处理分录
（1）先预付款后收货方式采购原材料
1按照采购合同的约定，进行预付款时，按照实际付款金额记账。 ○借：预付账款
贷：银行存款（库存现金、应付票据、其他货币资金等） 记账依据：采购合同、付款凭证、对方收据等
2供应商按照合同交货。公司收到货物后，进行验收。验收合格，○
仓库办理入库手续。 借：原材料
应交税费-应交增值税（进项税额）
银行存款（预付款多余全部货款，需要补付物资货款） 贷：预付账款
银行存款（预付款少于全部货款，需要补付物资货款时） 记账依据：付款凭证、对方收据、采购合同、发票等
3月末货物已经入库但未收到发票的，应按照货物合同金额进行暂○
估（于下月初冲回）
借：原材料 贷：预付账款
记账依据：入库验收单等、当收到发票时按照○2-○3账务处理。 4预付账款后，长期不能取得采购的物资，公司预计不能收到所购○
的货物，财务应收回预付款项，不能收回的转入其他应收款。 借：银行存款/其他应收款 贷：预付账款
记账依据：入账通知单、预付款付款凭证复印件、不能收回物资的相关说明等
（2）先收货后付款方式采购原材料的
1供应商按照合同交货。公司收到货物后，进行验收。验收合格，○
仓库办理入库手续。
借：原材料
应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：应付账款
记账依据：发票、入库单、收料报告单、采购合同等 2月末货物已经入库但未收到发票的，应按照货物金额进行暂估（于○下月初冲回）
借：原材料
贷：应付账款-暂估应付账款
记账依据：入库单等 下月冲回时：
借：原材料（红字）
贷：应付账款-暂估应付账款（红字）
3按照合同约定，公司向供应商支付货款时 ○
借：应付账款
贷：银行存款（库存现金、应付票据、其他货币资金等） 记账依据：付款凭证、采购合同等 （3）公司外雇运输公司将外购的物资运回企业的
1运输公司将货物运回公司后，公司与其结算购入物资应负担的运○输费用。
借：原材料
应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：应付账款
记账依据：运费发票、运输合同等
2按照运输合同约定，公司支付货款时 ○借：应付账款
贷：银行存款（库存现金、应付票据、其他货币资金等） （4）由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用。
借：原材料 贷：库存现金
原材料（自备油料的消耗等）
记账依据：内部结算凭证、采购合同、领料单、出库单等 （5）公司在货物交货后发现，原材料出现短缺或者非正常损失的 1向供货、运输单位或者责任人进行索赔，双方达成赔偿协议后，○
冲减物资的采购成本。 借：应付账款/其他应收款
贷：原材料
应交税费-应交增值税（进项税额转出） 记账依据：入库单、索赔证明等
2原材料损毁、丢失，原因待查明或找不到责任人的。 ○
借：待处理财产损溢 贷：原材料
应交税费-应交增值税（进项税额转出） 记账依据：原材料损毁、丢失情况说明等
3经过审批，对原因不明或者找不到责任人的损失，记入营业外支○出
借：营业外支出 贷：待处理财产损溢
记账依据：待处理财产损溢审批报告等 （6）退货
原材料入库后，如果因质量问题需要办理退货，仓库根据指令办理退货出库手续。财务部门根据退货的实际状况，选择相应的会计处理。 1退货后，收到增值发票的当月公司可以将未认证的发票直接退还○给供货方 借：原材料 贷：原材料
记账依据：退库出库单、退库出库协议或者相关审批手续等 次月或已认证的发票，由本公司在增值税发票开票系统开具“红字发