发布时间 : 星期四 文章2018年中级统计师统计实务知识重点归纳更新完毕开始阅读51f025a7b04e852458fb770bf78a6529647d35c4
(2)利润表、现金流量表等各项目的数字与会计账簿中相关账户的本期发生额或本年累计发生额核对。
30、结账的基本程序：
(1)结账前，必须将本期内发生的各项经济业务全部登记入账，并保证其正确性。
(2)根据权责发生制原则的要求，调整和结转有关账项，合理确定本期应计的收入和费用。
(3)将本期实现的各项收入和发生的各项费用分别从各有关账户中转入本年利润账户，结清所有损益类账户，计算确定本期的经营成果。
(4)结算出各种资产、负债和所有者权益类账户的本期发生额和期末余额，并结转下期。
31、账务处理程序：是以账簿体系为核心，将会计凭证、会计账簿、财务报表、记账程序和方法有机结合起来的技术组织方法。
重点：各种账务处理程序的特点主要表现在登记总账的依据和方法不同。
32、账务处理程序的一般步骤：
(1)根据原始凭证编制汇总原始凭证;
(2)根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证;
(3)根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;
(4)根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细账;
(5)根据记账凭证逐笔登记总分类账，或按照一定方法对记账凭证汇总后定期登记总分类账;
(6)月末将现金日记账、银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账户余额的合计数，分别与总分类账中有关账户的余额核对相符;
(7)月末根据核对无误的总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。 第五章 财产清查
1、造成账实不符的原因有：
(1)在收发财产物资时，由于计量、检验不准确而发生品种、数量或质量上的差错;
(2)在凭证和账簿中，出现漏记、重记、错记或计算上的错误;
(3)财产物资在保管过程中发生了自然损耗;
(4)由于结账凭证传递不及时而造成了未达账项;
(5)由于管理不善或工作人员失职而发生的财产物资损失;
(6)由于不法分子的营私舞弊、贪污盗窃而发生的财产物资损失;
(7)由于自然灾害和意外事故而造成了财产物资损失。
2、财产清查的意义：
(1)有利于保证会计核算资料的真实可靠
(2)有利于挖掘财产物资的潜力，加速资金周转
(3)有利于保护财产物资的安全完整
(4)有利于维护财经纪律和结算制度
3、需要进行全面清查的几种情况：
(1)年终决算前 (2)企业撤销、合并或改变隶属关系时
(3)中外合资、国内合资时 (4)企业股份制改制时
(5)开展全面资产评估、清产核资时 (6)单位主要负责人调离工作时
4、局部清查的特点：
(1)范围小 (2)内容少 (3)时间短
(4)参与人员少 (5)专业性较强
重点：定期清查一般是年末进行全面清查，季末、月末进行局部清查。
5、进行不定期清查的几种情况：
(1)更换财产物资保管和出纳人员时
(2)发生自然灾害和意外损失时
(3)配合上级主管、财政、税收、审计、银行等部门对单位进行会计检查或审计时
(4)单位撤销、合并或改变隶属关系时
(5)按规定进行资产评估和临时性清产核资时
重点：不定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。
6、库存现金清查：是采用实地盘点的方法来确定库存现金的实存数，再与库存现金日记账的账面余额进行核对，以查明账实是否相符及盈亏情况。
7、库存现金清查应特别注意查明的问题：
(1)有无挪用现金
(2)有无以白条、借条、收据及待报销凭证等冲抵库存现金
(3)有无超限额保留库存现金
(4)有无任意坐支库存现金
(5)有无库存现金短缺或溢余
重点：国库券、金融债券、公司债券、股票等有价证券的清查方法与库存现金的清查方法基本相同。
8、企业银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致的原因：
(1)双方或某一方记账有错误 (2)存在未达账项
9、未达账项：是指由于双方记账时间不一致而发生的一方已经入账，而另一方尚未入账的款项。
重点：银行存款余额调节表主要是用来核对企业与开户银行双方的记账有无差错，只起对账的作用，不能作为调节银行存款账面余额的原始凭证。
10、实物资产数量的清查方法：
(1)实地盘点法 (2)技术推算法
重点：在往来款项清查过程中，尤其应注意查明有无双方发生争议的款项、没有希望收回的款项以及无法支付的款项，以便及时采取措施进行处理，以避免或减少坏账损失。
重点：财产清查后，如果实存数与其账存数不一致，会出现两种情况：实存数大于账面数，称为盘盈;实存数小于账存数，称为盘亏。当实存数与账存数一致，但财产物资有质量问题，不能正常使用，称为毁损。
重点：对于经查明确实无法支付的应付账款，应予以核销。核销时不必通过待处理财产损益账户核算，应按规定的程序报经批准后，直接核销应付账款并转作营业外收入处理。即借记应付账款账户，贷记营业外收入账户。
13、资产负债表的两种格式;(1)报告式 (2)账户式
重点：我国的资产负债表采用账户式。
14、资产负债表“期末余额”的编制方法：
(1)直接根据总账科目余额填列
(2)根据几个总账科目余额计算后填列
(3)根据有关明细科目余额计算后填列
(4)根据总账科目和明细科目的余额分析计算后填列
(5)根据总账科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列
重点：货币资金项目根据库存现金、银行存款、其他货币资金科目的期末余额合计填列。
15、利润表：是反映一定会计期间的经营成果的财务报表。
16、利润表的作用：
(1)可以反映企业一定会计期间生产经营活动的成果
(2)可以评价企业的经营业绩
(3)可以预测企业未来的利润发展趋势及获利能力
17、利润表的两种格式：(1)单步式 (2)多步式
重点：单步式利润表不能揭示收入与费用之间的对照关系，也不便于同行企业间报表指标的对比。
18、现金流量表：是以现金为基础编制的反映企业财务状况变动情况的一张动态报表。
19、现金流量表的作用：
(1)提供企业的现金流量信息
(2)有助于预测企业未来的现金流量
(3)有助于分析企业的收益质量及分析影响现金流量的因素
重点：现金流量表里的现金是广义的现金概念，是指现金及现金等价物。
20、现金流量表将企业一定期间内产生的现金流量划分为：
(1)经营活动产生的现金流量 (2)投资活动产生的现金流量
(3)筹资活动产生的现金流量
21、经营活动包括：
(1)销售商品 (2)提供劳务 (3)购买货物
(4)接受劳务 (5)支付职工薪酬 (6)交纳税款
重点：经营活动的现金流入是指销售商品、提供劳务、税费返还等所收到的现金。