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第三章 职业道德基本原则和概念框架
一、单项选择题 1、下列对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形中，不是由于外在压力因素导致的是（ ）。 A.客户威胁将起诉会计师事务所
B.由于客户员工对所讨论的事项更具有专长，注册会计师面临服从其判断的压力
C.注册会计师在评价其所在会计师事务所的人员以往提供专业服务的结果时，发现了重大错误 D.会计师事务所受到客户解除业务关系的不利影响
2、下列关于收费的说法中，错误的是（ ）。
A.在承接业务时，如果收费报价过低，可能导致难以按照执业准则和相关职业道德要求的要求执行业务，从而对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响
B.除法律法规允许外，注册会计师不得以或有收费方式提供鉴证服务，收费与否或收费多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件
C.注册会计师收取与客户相关的介绍费或佣金，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响
D.收费是否对职业道德基本原则产生不利影响，仅仅取决于收费报价水平
3、戊公司与ABC会计师事务所签订了合同审计其2011年财务报表，在实施了相关的审计程序之后，获取了充分、适当的审计证据，ABC会计师事务所拟发表保留意见的审计报告，因戊公司为上市公司，对该审计意见不是很满意，因此拟寻求XYZ会计师事务所提供第二次意见，XYZ会计师事务所应当评价不利影响的重要程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。防范措施中不包括（ ）。 A.直接与ABC会计师事务所进行沟通
B.在与戊公司的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性 C.征得戊公司同意，与ABC会计师事务所进行沟通 D.向ABC会计师事务所提供第二次意见的复印件
4、下列有关职业道德概念框架具体运用的有关描述中，正确的是（ ）。 A.注册会计师只要考取了注册会计师证书，就说明其具备了专业胜任能力 B.会计师事务所推介审计客户的股份将产生外界压力导致的不利影响
C.注册会计师在与前任注册会计师讨论客户事项前应当征得客户的书面同意
D.如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应该拒绝接受委托或解除业务约定
5、下列说法中，你不能认同的是（ ）。
A.客户存在的道德问题可能对注册会计师遵循诚信原则或良好职业行为原则产生不利影响
B.如果项目组不具备执行业务必需的胜任能力，将对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响 C.应客户要求在前任工作的基础上提供服务时，如果不能与前任注册会计师沟通，则不应承接此项业务
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D.在与前任注册会计师沟通前，应征得客户的同意
6、下列情形中，没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是（ ）。 A.鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要的密切商业关系 B.注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务
C.某项目经理已经连续五年对W公司审计，由于对W公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度财务报表审计工作
D.除非法律法规允许或要求，注册会计师应当拒绝承担保管客户资金和其他资产的责任
7、会计师事务所承接了具体的某项审计业务后，应当有相应的业务层面的防范措施来确保消除或降低对独立性的不利影响。下列防范措施中可能无效的是（ ）。 A.由审计项目组以外的更有经验的注册会计师复核已执行的审计工作 B.向被审计单位的独立董事进行独立第三方咨询 C.向被审计单位的治理层披露服务性质 D.与被审计单位的管理层讨论职业道德问题
8、保密不仅仅涉及信息披露，还要求注册会计师不能出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了在执业过程中获得的信息。在下列情形中，注册会计师透露被审计单位的商业信息不会视为违反保密的职业道德的是（ ）。
A.对因商业信息而导致的财务报表重大不公允情况在审计报告中进行说明
B.在未取得客户授权的情况下，向后任注册会计师提供已审计财务报表的有关情况 C.因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况 D.被审计单位的职员因与管理层的纠纷而要求查阅本单位的有关情况
9、以下对保密要求的说法中不正确的是（ ）。
A.注册会计师应当对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密
B.在终止与客户或雇佣单位的关系之后，注册会计师可以披露其在执业过程中获知的信息
C.如果法律法规允许披露，并且取得客户或雇用单位的授权，注册会计师可以披露客户或雇用单位的涉密信息
D.接受注册会计师协会或监管机构的质量检查，此时注册会计师有权利和义务进行披露
10、在下列情况下，会员披露客户信息违反了保密原则的是（ ）。
A.为后任注册会计师提供审计准则所要求的沟通内容，沟通前未征得客户的同意 B.为法律诉讼出示文件或提供证据
C.在事务所的手册中列示为客户的某项目做咨询成功的案例和相关业务数据，且已取得客户的授权 D.接受注册会计师协会或监管机构的质量检查提供为客户的审计工作底稿
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二、多项选择题
1、会员在下列情况中披露客户的涉密信息，可能不构成违反保密原则的有（ ）。 A.对其预期的客户的信息进行披露 B.向有关监管机构报告发现的违法行为 C.在终止客户关系两年之后披露相关信息
D.在法律诉讼程序中为维护自身的职业利益而披露客户相关信息
2、注册会计师在执行财务报表审计业务时，如果遇到下列情形仍然与客户发生关联则违背诚信基本原则（ ）。
A.注册会计师发现客户提供的存货永续盘存表有明显的虚假
B.注册会计师发现客户提供的应收账款明细账遗漏了许多重要的往来单位 C.注册会计师发现总经理两次对同一问题的陈述完全相反
D.注册会计师发现客户有一起正在诉讼的法律纠纷而且很可能导致大额违约赔款而未作任何披露
3、下列关于专业胜任能力和利用专家工作的说法中，不正确的有（ ）。 A.对于会计、审计外的特殊领域不了解，注册会计师可以选择利用专家的工作
B.对于业务中涉及到的会计、审计外的特殊领域不了解，注册会计师不可以承接该业务
C.在对某集团合并财务报表进行审计时，由于该会计师事务所从未审计过合并财务报表，向其他会计师事务所有经验的注册会计师寻求帮助
D.如果会员缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，应当承担过失责任
4、下列对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形中，由外在压力因素导致的情形有（ ）。 A.会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁
B.注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提升 C.客户的员工对所涉事项更具专长
D.会计师事务所的高级员工长期与某一鉴证客户发生关联
5、保管客户资金或其他资产可能对职业道德基本原则产生不利影响，尤其可能对客观和公正原则以及良好职业行为原则产生不利影响。注册会计师受托管理他人资金（或其他资产）时，应当采取下列措施（ ）。
A.随时准备向相关人员报告资产状况及产生的任何收入、红利或利得 B.将客户资金或其他资产与其个人或会计师事务所的资产分开 C.遵守所有与持有资产和履行报告义务相关的法律法规 D.仅按照预定用途使用这些资产
6、下列关于注册会计师对职业道德概念框架的具体运用的描述中，正确的有（ ）。
A.如果会计师事务所的商业利益与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意以在此情况下执行业务
B.任何情况下，注册会计师均应拒绝承担保管客户资金或其他资产的责任
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C.注册会计师不应通过广告或其他不恰当的营销方式拓展业务
D.如果注册会计师为获得某一客户支付介绍费，将对客观性、专业胜任能力和应有的关注产生自身利益导致的不利影响
7、在接替其他注册会计师提供专业服务时，注册会计师应采取措施以消除不利影响或将其降至可接受水平。这些措施恰当的有（ ）。
A.在接替其他注册会计师提供专业服务时，了解是否存在任何不应接受委托的专业或其他理由 B.在承担补充前任注册会计师工作基础时，应主动且应当直接将拟承担的工作告知前任注册会计师 C.注册会计师可以从第三方调查来获取任何可能存在不利影响的信息 D.在投标书中明确表明承接业务前与前任注册会计师沟通的要求
8、甲公司（上市公司）拟聘请ABC会计师事务所审计其2011年度财务报表，以下情况主要属于因自我评价产生不利影响的有（ ）。
A.ABC会计师事务所派遣A注册会计师为甲公司提供编制2011年会计记录和财务报表服务，A注册会计师为此次审计项目组成员
B.2011年5月中旬，在甲公司与其客户丙公司之间发生诉讼时，B注册会计师担任其辩护人，此次审计安排B注册会计师加入审计项目组
C.ABC会计师事务所的C注册会计师现兼任甲公司总经理，C注册会计师再出江湖为此次审计项目组成员
D.甲公司总经理的妻子D是ABC会计师事务所的员工，D为此次审计项目组成员
9、下列关于注册会计师职业道德的描述中，不正确的有（ ）。
A.注册会计师在执行鉴证业务时，不得因任何利害关系影响其客观、公正的立场 B.前任注册会计师未经被审计单位同意提供给后任注册会计师工作底稿
C.在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员无须对在职业活动中获知的信息保密 D.注册会计师接受客户赠送的别墅，这种情况属于自我评价导致不利影响的情形
10、除法律法规允许外，注册会计师不得以或有收费方式提供鉴证服务，收费与否或收费多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。注册会计师应当评价或有收费产生不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受的水平。防范措施主要包括（ ）。 A.预先就收费的基础与客户达成书面协议
B.向预期的报告使用者披露注册会计师所执行的工作及收费的基础 C.实施质量控制政策和程序
D.由独立第三方复核注册会计师已执行的工作
11、如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将不利影响降至可接受的水平。防范措施主要包括（ ）。 A.征得客户同意与前任注册会计师沟通
B.在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性
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